Реферат: Таможенные платежи и контрабанда

Всякое криминальное деяние, в чём бы оно не заключалось, должно каким-либо образом проявлять себя вовне, представлять собой определенную волевую деятельность человека. Исследование объективной стороны дает возможность правильно осуществлять квалификацию преступного деяния, определить объект посягательства, субъективную сторону преступления. Отсутствие объективной стороны позволяет сделать однозначный вывод об отсутствии состава преступления, и, как следствие, о невиновности лица, совершившего определенное деяние.

Объективная сторона состава преступления определяет структуру преступного деяния. Структурные составляющие объективной стороны определяют объективные возможности привлечения к уголовной ответственности виновных лиц. Таким образом, анализ признаков объективной стороны состава преступления представляется необходимым главным образом для констатации технических возможностей привлечения к уголовной ответственности.

Под объективной стороной состава преступления понимается совокупность указанных в законе признаков, характеризующих внешний акт общественно опасного посягательства на охраняемый уголовным правом объект.

При этом содержание объективной стороны преступления характеризуется только юридически значимыми признаками, к числу которых относятся:

- общественно опасное деяние в форме действия или бездействия;
- общественно опасные последствия;
- причинная связь между действием или бездействием и вредными последствиями;
- способ, место, время, обстановка, орудия и средства совершения преступления.

Действие или бездействие являются обязательным признаком объективной стороны любого преступления. Другие признаки, в зависимости от того, как сконструированы нормы Особенной части УК, могут быть как обязательными (в случае, если они прямо предусмотрены в диспозиции статьи), так и факультативными, учитывающимися при индивидуализации наказания.

[sms]

В большинстве деяний, предусмотренных Особенной частью УК, общественно опасные последствия и причинная связь также являются обязательными признаками объективной стороны состава преступления. В теории уголовного права такие преступления принято считать преступлениями с материальным составом. В случае, когда уголовно-правовая норма не содержит указания на те или иные вредные последствия, состав преступления считается формальным.

Анализ различных определений объективной стороны состава преступления, сформулированных в юридической литературе, показывает, что они терминологически отличаются друг от друга и в ряде из них отсутствует какой-либо признак, характеризующий данный элемент состава преступления.

Так Л.Д. Гаухман выделяет ряд черт конкретизирующих и присущих объективной стороне состава преступления.

Первая заключается в том, что объективная сторона – это внешнее проявление преступления, то есть проявление преступления во вне, представляющее собой совокупность внешних, объективных признаков (обстоятельств) преступления, характеризующих посягательство на его объект и поддающихся восприятию, установлению и доказыванию в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законодательством.

Вторая черта состоит в том, что каждый из указанных признаков является социально значимым, выражающим общественную опасность того или иного вида преступлений и её степень.

Третья черта характеризуется тем, что в качестве признаков объективной стороны конкретного состава преступления выступают существенные типичные признаки внешней стороны данного вида преступлений в их обобщённом выражении, выделяемые из бесчисленного множества возможных проявлений соответствующего вида преступлений, совершаемых в действительности. Эта черта обособливает объективную сторону конкретного состава преступления от объективной стороны преступления данного вида и обусловливает необходимость отличать объективную сторону состава преступления от объективной стороны преступления.

Четвертая черта выражается в том, что признаки объективной стороны состава преступления – это юридически значимые признаки, то есть признаки, предусмотренные, во-первых, в уголовном законе, во-вторых, когда диспозиция статьи Особенной части УК РФ бланкетная, – в другом (других) законе (законах) и (или) ином (иных) нормативном правовом акте (нормативных правовых актах).

Сутью пятой черты является то, что в статьях Особенной части УК РФ формулируются признаки объективной стороны, характеризующие преступление как, с одной стороны, оконченное и, с другой – совершенное исполнителем (соисполнителями).

Поведение людей, в том числе и преступное, имеет множество индивидуализирующих его признаков. Часть этих признаков характеризует объективную сторону преступления. Это такие признаки, как действие или бездействие и находящиеся в причинной связи с ними вредные последствия, а также способ, место, время, обстановка, средства и орудия совершения преступления.

Значение объективной стороны преступления в первую очередь определяется тем, что точное её установление является залогом правильной квалификации общественно опасного деяния.

В связи с рассматриваемыми в настоящей работе вопросами наиболее удачным определение объективной стороны состава преступления дано у Л.Д. Гаухмана:

Объективная сторона конкретного состава преступления – это совокупность внешних, объективных, социально значимых, выражающих общественную опасность и её степень, существенных, типичных для данного вида преступлений признаков, предусмотренных уголовным законом и – при бланкетности диспозиции статьи Особенной части УК РФ – в других законах и (или) иных нормативных правовых актах, характеризующих преступление как оконченное и совершенное исполнителем (исполнителями).

Обязательными, характерными чертами объективной стороны преступления, являются предусмотренные ст. 188 УК РФ и указанные в диспозиции данной статьи следующие признаки:

- преступное действие – незаконное перемещение товаров и предметов через таможенную границу;

- способ перемещения:
   помимо таможенного контроля;
   с сокрытием от таможенного контроля;
   с обманным использованием документов;
   с обманным использованием средств таможенной идентификации;
   с недекларированием;
   с недостоверным декларированием;
- место преступления – таможенная граница.

Подход к пониманию вопросов объективной стороны контрабанды, как в правоприменительной практике, так и в юридической литературе неоднозначен и противоречив, поэтому анализу обязательных признаков данного элемента состава необходимо уделить повышенное внимание.

Рассмотрим признаки объективной стороны данного состава в порядке их размещения в диспозиции данной статьи.

Преступное деяние, как признак объективной стороны контрабанды, состоит в перемещении через таможенную границу Российской Федерации предметов, указанных в ч.1 и ч. 2 ст. 188 УК.

Для правильного решения вопроса необходимо обратиться к грамматическому толкованию слова “перемещение”.

Перемещение в русском языке означает, передвинувшись, занять другое место, расположиться в другом месте.

Применительно к ст. 188 УК РФ, данный термин будет означать перемещение предметов (товаров) через таможенную (государственную) границу, т.е. незаконное пересечение с одной стороны границы на другую сторону таможенной (государственной) границы, является обязательным условием для признания контрабанды оконченным преступлением.

Используемый термин “перемещение через таможенную границу Российской Федерации” присутствует как в уголовном, так и в таможенном законодательстве. Причем содержание его раскрыто только в таможенном законодательстве. Следовательно, понятие “перемещение через таможенную границу Российской Федерации” как признак контрабанды, можно трактовать в значении слова “перемещение”, принятого в русском языке, либо контексте терминологии, принятой в таможенном законодательстве.

Более обоснованной представляется оценка ст. 188 УК РФ как нормы бланкетной, предусматривающей необходимость, при квалификации преступного деяния, рассмотрения признаков состава данного преступления в соответствии с нормами таможенного законодательства. Правомерность такой позиции, возникает из следующих принципов.

Первый – общий, состоит в том, что главной задачей уголовного права в соответствии со статьей 2 УК РФ является охрана общественных отношений, которые регулируются, в том числе и другими отраслями права. Статья 188 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за нарушение установленного порядка перемещения товаров, транспортных средств и иных предметов через таможенную границу Российской Федерации. Указанная норма выполняет охранительную функцию по отношению к соответствующей сфере таможенного регулирования. Она призвана обеспечить соблюдение тех правил и требований, которые установлены таможенным законодательством. Следовательно, если последнее предусматривает специальные нормы, в данном случае регламентирующие порядок перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, соответственно эти нормы подлежат уголовно-правовой охране и непосредственно нормами таможенного законодательства необходимо руководствоваться при квалификации преступного деяния, в частности в вопросе о том, что следует считать перемещением предметов контрабанды.

Второй признак – специальный, связанный со значением непосредственно уголовно-правовой нормы, предусматривающей ответственность за контрабанду. Как представляется, общественная опасность данного преступления не зависит от того, какие из действий имеют место – действия по ввозу на территорию Российской Федерации или вывозу из Российской Федерации товаров и транспортных средств, а равно транзиту объектов, указанных в ч. 2 ст. 188 УК РФ. Из этого следует, что и ответственность за указанные деяния не может дифференцироваться. Однако если принять точку зрения, согласно которой действия по вывозу товаров или иных предметов считаются оконченным преступлением только в случае фактического пересечения таможенной границы Российской Федерации, а подача декларации или иные действия, направленные на реализацию намерения вывезти товары или иные предметы, рассматриваются как покушение на контрабанду, то следование такой позиции неизбежно приведёт к невозможности с помощью механизма реализации уголовного преследования обеспечить в полной мере баланс соотносимости уголовной ответственности и общественной опасности преступления.

При контрабандном перемещении деяние объективно проявляется:

При ввозе товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию РФ – фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами (подп. 8 п. 1. ст. 11 ТК РФ);

При вывозе товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории РФ (подп. 9 п. 1 ст. 11 ТК РФ):

1) в подаче таможенной декларации;

2) во входе (въезде) физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля;

3) во въезде автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в целях убытия его с таможенной территории Российской Федерации;

4) в сдаче транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации;

5) в совершении лицом действий, непосредственно направленных на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест, а также в совершении всех последующих, предусмотренных Таможенным кодексом действий, с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

Для полного раскрытия термина “перемещение через таможенную границу Российской Федерации” необходимо упомянуть, что специфика контрабанды проявляется, в том числе, через особенности таможенной территории и таможенной границы, которые должны иметь как пространственные пределы, так и юридическую природу (документальное оформление).

Содержание понятия “таможенная граница” вытекает из понятия “таможенная территория”, которая в свою очередь базируется на понятии “государственная территория Российской Федерации”.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 1 апреля 1993 г. № 4730-1 “О государственной границе Российской Федерации” государственной территорией РФ является часть земной поверхности, включающая сушу, внутренние воды, территориальные воды и воздушное пространство над ними, находящиеся под ее суверенитетом, а ч. 1 ст. 1 Таможенного кодекса РФ 2003 г. устанавливает, что “территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию Российской Федерации”, то в целом оба эти понятия совпадают.

Однако таможенная граница РФ в определенных случаях не полностью совпадает с её государственной границей.

Таможенной границей являются пределы таможенной территории Российской Федерации, а также пределы территорий, расположенных в исключительной экономической зоне Российской Федерации и на континентальном шельфе Российской Федерации (искусственные острова, установки и сооружения), над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации, территорий особых экономических зон, являющихся частью таможенной территории Российской Федерации.

Товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, определяемых Таможенным Кодексом и иными федеральными законами.

Положения Таможенного кодекса Российской Федерации, раскрывающие понятия таможенной территории и таможенной границы, основываются на ряде источников федерального законодательства раскрывающего данные категории.

Квалификация деяния по перемещению товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации как контрабанды возможна только в случае, если оно совершено указанными в законе одним или несколькими способами: то есть помимо таможенного контроля; с сокрытием от таможенного контроля; с обманным использованием документов; с обманным использованием средств таможенной идентификации; с недекларированием; с недостоверным декларированием.

Перемещение, совершённое помимо таможенного контроля – пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы вне определенных таможенными органами Российской Федерации мест расположения таможенного органа или мест таможенного контроля, или же вне времени работы таможенного органа.

Перемещение товаров и транспортных средств вне установленных мест выражается в пересечении таможенной границы Российской Федерации, минуя зоны, через которые должно осуществляться такое пересечение. Местами пересечения таможенной границы Российской Федерации являются зоны таможенного контроля (пункты пропуска), которые создаются вдоль таможенной границы Российской Федерации в соответствии с Таможенным кодексом РФ и приказом ГТК России от 23.12.2003г. № 1520 “Об утверждении Положения о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля”. В каждом таможенном органе определяются конкретные места для проведения таможенного контроля (досмотровые залы, площадки для автомашин и т.п.), которые могут находиться как в непосредственной близости от места пересечения таможенной границы, так и на значительном расстоянии от него.

В соответствии со ст. 14 Таможенного кодекса таможенному контролю подлежат все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом. При этом под таможенным контролем, согласно подп. 19 п.1 ст. 11 Таможенного кодекса, понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Российской Федерации в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Таможенного кодекса, ввезённые товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию Российской Федерации и до момента: выпуска для свободного обращения; уничтожения; отказа в пользу государства; обращения товаров в федеральную собственность в соответствии с главой 41 Таможенного кодекса; фактического вывоза товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации.

Товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, и до пересечения таможенной границы.

Нарушение требований ст. 69 или ст. 119 Таможенного кодекса, выразившееся в перемещении предметов через таможенную границу Российской Федерации вне пунктов пропуска через государственную границу Российской Федерации или иных мест, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации, а также вне установленного времени работы таможенного органа образует объективную сторону контрабанды, совершенную помимо таможенного контроля.

Здесь необходимо заметить, что в соответствии с п.1 ст.69 ТК РФ, для отдельных видов товаров Правительство Российской Федерации вправе устанавливать пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации. Перемещение же товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации вне времени работы таможенного органа является нарушением, даже если такое перемещение производилось в установленных местах.

Вторым признаком объективной стороны контрабанды является перемещение, совершенное с сокрытием от таможенного контроля товаров или иных предметов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, т.е. перемещение с использованием тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение работниками таможенных органов перемещаемых предметов, или предметов, которым придан вид других предметов.

Сам способ сокрытия для квалификации контрабанды значения не имеет. Тем не менее, анализ способов сокрытия является необходимой составляющей правоохранительной деятельности по предупреждению, выявлению и раскрытию соответствующих преступлений. Соответствующий способ перемещения в настоящее время достаточно подробно описан в КоАП РФ. В соответствии с диспозицией ст. 16.1 названного акта перемещение товаров и транспортных средств с сокрытием может осуществляться одним из следующих способов:

- путем использования тайников, к которым относятся места, специально изготовленные (функциональным предназначением которых является только незаконное перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации), либо специально оборудованные и приспособленные (то есть подвергшиеся конструктивным изменениям, разборке, монтажу и т.д.) для сокрытия товаров (например, перемещение товара в чемодане с двойным дном, в специальных полостях под подкладкой одежды и т.п.). В данном случае тайником является специальное хранилище (приспособление, ниша), изготовленное с целью незаконного перемещения через таможенную границу РФ предметов, а также оборудованные и приспособленные с этой же целью на транспортных средствах конструктивные емкости и предметы, предварительно подвергавшиеся разборке, последующему монтажу и т.п. Словарь русского языка раскрывает понятие “тайник” как тайное хранилище, т.е. секретное, тщательно замаскированное помещение, ёмкость или иное пространство, используемое для сокрытия в нём товаров, ценностей и других предметов, местонахождение которого неизвестно посторонним лицам, в связи с чем его невозможно или трудно обнаружить при обычном внешнем осмотре.

Это понятие полностью применимо и к тайникам, используемым как средство контрабанды. Тайники могут находиться как в транспортных средствах, так и в любом предмете, вещи хозяйственно-бытового, производственного и иного назначения (холодильник, рундук, емкости (танки) для хранения топлива, воды и т.д., чемодан, сумка, трость, зажигалка, консервная банка, багажный ящик и т.п.), в одежде, обуви (в плечиках одежды, в углублениях каблуков и т.д.).

Иными словами, для изготовления тайников контрабандистами могут быть использованы самые различные материальные объекты, круг которых весьма широк и разнообразен. При этом следует иметь в виду, что тайник, предназначенный для сокрытия в нем предметов контрабанды, может быть создан только путем его изготовления и никаким иным способом.

Исходя из вышеизложенного изготовлением тайников следует считать создание тайных емкостей в транспортных средствах, в багаже, ручной клади и различного рода предметах бытового, хозяйственного, производственного и иного назначения для сокрытия в них от таможенного контроля товаров или других предметов с целью их неконтролируемого перемещения через таможенную границу РФ:

- путём использования иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, к которым могут быть отнесены различные ухищрённые способы утаивания товаров, такие как физическое сокрытие товаров, когда должностное лицо таможенного органа не может их обнаружить путём обычного визуального досмотра без проведения личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля или применения технических средств таможенного контроля, а также нахождение товаров в местах, не предназначенных для их транспортировки или хранения, доступ в которые затруднён (например, перемещение товара в шинах автомобиля и т.п.);

- путем придания одним товарам вида других, под которым понимается существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида.

Перечисленные способы сокрытия перемещаемых товаров от таможенного контроля не являются исчерпывающими. Они, как правило, отличаются многообразием и ограничиваются только фантазией контрабандистов. Иллюстрацией к сказанному могут послужить многочисленные примеры, охватывающий широкий спектр от сокрытых емкостей морских судов, до внутриполостного сокрытия.

Перемещение, совершенное с обманным использованием документов, то есть осуществляемое с представлением таможенному органу в качестве документов, необходимых для таможенных целей, документов: поддельных, недействительных, полученных незаконным путем, содержащих недостоверные сведения, относящихся к другим товарам или предметам. Такой способ позволяет выдать факт контрабандного провоза грузов перед таможенными властями за законное перемещение их через таможенную границу, что причиняет существенный вред интересам государства и общества.

Согласно ст. ст. 72, 120 Таможенного кодекса при прибытии на таможенную территорию, а также при убытии с таможенной территории Российской Федерации товаров и транспортных средств перевозчик обязан представить таможенному органу документы и сведения, предусмотренные статьями 73-76 Кодекса, в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка.

До принятия Таможенного кодекса Российской Федерации 2003 года отсутствие единого перечня документов, подлежащих представлению перевозчиком таможенному органу при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, создавало у правоприменителей определённые трудности при уголовно-правовой оценке противоправных деяний.

Так, в статьях 73-76 ТК РФ установлены исчерпывающие перечни документов, представляемых таможенному органу, применительно к международным перевозкам автомобильным, морским (речным), воздушным, железнодорожным транспортом.

В настоящее время единый перечень документов, необходимых для таможенных целей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, определён Приказом ГТК РФ от 16 сентября 2003 г. № 1022 “Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом” (с изменениями, внесёнными приказом ГТК РФ от 12 ноября 2003 г. № 1275, зарегистрирован в Минюсте России 28.11.03 №5285).

Документы, требующиеся для принятия решения о перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации необходимы в целях установления:

- какие именно товары и транспортные средства, и в каком количестве перемещаются;
- не запрещен ли ввоз (вывоз) таких товаров и транспортных средств;
- имеются, соблюдены ли или выполнены ли в отношении товаров и транспортных средств условия, необходимые для пересечения таможенной границы (например, имеются ли марки акцизного сбора на ввозимой алкогольной продукции, лицензия на ввоз лекарственных средств и т.п.).

Установленные в статьях 73-76 ТК РФ сведения могут быть сокращены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Требовать же от перевозчика представления иных сведений таможенный орган не вправе.

Если соответствующие документы не содержат всех необходимых сведений, перевозчик обязан сообщить таможенному органу недостающие сведения путём представления иных имеющихся у него документов или дополнительных документов, составленных перевозчиком в произвольной форме.

Итак, при международной перевозке автомобильным транспортом представляются следующие документы:

- документы на транспортное средство;
- международную товаротранспортную накладную;
- имеющиеся у перевозчика коммерческие документы на перевозимые товары.

Данные документы должны содержать следующие сведения:

- о государственной регистрации транспортного средства;
- наименование и адрес перевозчика товаров;
- наименование страны отправления и страны назначения товаров;
- наименование и адрес отправителя и получателя товаров;
- о продавце и получателе товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами;
- о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;
- наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности на уровне не менее чем первых четырех знаков;
- вес брутто товаров (в килограммах), либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов;
- о наличии товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации запрещен или ограничен;
- о месте и дате составления международной товаротранспортной накладной.

При международной перевозке морским, (речным) транспортом представляются следующие документы:

- общая декларация;
- декларация о грузе;
- декларация о судовых припасах;
- декларация о личных вещах экипажа судна;
- судовая роль;
- список пассажиров;
- документ, предписываемый Всемирной почтовой конвенцией, коносаменты или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора морской (речной) перевозки.

Вышеперечисленные документы должны содержать следующие сведения:

- о регистрации судна и его национальной принадлежности;
- наименование и описание судна;
- фамилию капитана;
- фамилию и адрес судового агента;
- о количестве пассажиров на судне, их фамилии, имена, гражданство (подданство), даты и места рождения, порт посадки и высадки;
- о количестве и составе членов экипажа;
- наименование порта отправления и порта захода судна;
- наименование, общее количество и описание товаров;
- о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;
- наименование порта погрузки и порта выгрузки товаров;
- номера коносаментов или иных документов, подтверждающих наличие и содержание договора морской (речной) перевозки, на товары, подлежащие выгрузке в данном порту;
- наименование портов выгрузки остающихся на борту товаров;
- наименование первоначальных портов отправления товаров;
- наименование судовых припасов, имеющихся на судне, и указание их количества;
- описание размещения товаров на судне;
- о наличии (об отсутствии) на борту судна международных почтовых отправлений;
- о наличии (об отсутствии) на борту судна товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации запрещен или ограничен, включая валюту Российской Федерации и валютные ценности, которые находятся у членов экипажа, лекарственные средства, в составе которых содержатся наркотические, сильнодействующие средства, психотропные и ядовитые вещества;
- о наличии (об отсутствии) на борту судна опасных товаров, включая оружие, боеприпасы.

При международной перевозке воздушным транспортом представляются следующие документы:

- стандартный документ перевозчика, предусмотренный международными соглашениями в области гражданской авиации (генеральная декларация);
- документ, содержащий сведения о перевозимых на борту воздушного судна товарах (грузовая ведомость);
- документ, содержащий сведения о бортовых припасах;
- авиагрузовые накладные;
- документ, содержащий сведения о перевозимых на борту пассажирах и об их багаже (пассажирская ведомость);
- документ, предписываемый Всемирной почтовой конвенцией.

В указанных выше документах должны отражаться следующие сведения:

- указание знаков национальной принадлежности и регистрационных знаков судна;
- номер рейса, указание маршрута полета, пункта вылета, пункта прибытия судна;
- наименование эксплуатанта судна;
- о количестве членов экипажа;
- о количестве пассажиров на судне, их фамилии и инициалы, наименование пунктов посадки и высадки;
- указание видов товаров;
- номер грузовой накладной, количество мест по каждой грузовой накладной;
- наименование пункта погрузки и пункта выгрузки товаров;
- о количестве бортовых припасов, погружаемых на судно или выгружаемых с него;
- о наличии (об отсутствии) на борту судна международных почтовых отправлений;
- о наличии (об отсутствии) на борту судна товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации запрещён или ограничен, включая валюту Российской Федерации и валютные ценности, которые находятся у членов экипажа, лекарственные средства, в составе которых содержатся наркотические, сильнодействующие средства, психотропные и ядовитые вещества, оружие, боеприпасы.

При международной перевозке железнодорожным транспортом представляются следующие документы:

- железнодорожная накладная;
- имеющиеся у перевозчика коммерческие документы на перевозимые товары.

В данных документах отражаются сведения:

- наименование и адрес отправителя товаров;
- наименование и адрес получателя товаров;
- наименование станции отправления и станции назначения товаров;
- о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;
- наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности не менее чем на уровне первых четырех знаков;
- вес брутто товаров (в килограммах);
- идентификационные номера контейнеров.

При декларировании товаров в соответствии со ст. 131 Таможенного кодекса в таможенный орган представляются документы, подтверждающие заявленные в таможенной декларации сведения. К основным документам относятся:

- договоры международной купли-продажи или другие виды договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок – иные документы, выражающие содержание таких сделок;
- имеющиеся в распоряжении декларанта коммерческие документы;
- транспортные (перевозочные) документы;
- разрешения, лицензии, сертификаты и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
- документы, подтверждающие происхождение товаров, в случаях, предусмотренных статьей 37 Кодекса;
- платёжные и расчетные документы;
- документы, подтверждающие сведения о декларанте и лицах, которые несут обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров (ст. 16 Кодекса).

Следует отметить, что перечисленные выше документы и содержащиеся в них сведения, представляемые при перемещении через таможенную границу Российской Федерации и имеющие значение для таможенных целей, а также документы представляемые при декларировании необходимы для принятия таможенным органом решения о возможности перемещения товаров и (или) транспортных средств и его выпуске в соответствии с выбранным таможенным режимом. Из этого следует, что объективную сторону контрабанды, совершённую с обманным использованием документов, образует представление таможенному органу одного или нескольких ненадлежащих документов из рассмотренных перечней, то есть документов, которые являются основанием для перемещения и использование которых находится в причинной связи с возможностью принятия решения о перемещении.

Под недействительными документами понимаются:

а) поддельные документы, то есть полностью изготовленные фиктивные документы или подлинные документы, в которые внесены искаженные сведения (например, путем исправления или уничтожения части текста, внесения в него дополнительных данных, проставления оттиска поддельного штампа или печати и т.п.);

б) документы, полученные незаконным путём, то есть выданные с нарушением порядка их выдачи, либо полученные в результате предоставления в качестве оснований для их выдачи заведомо ложных сведений или поддельных (подложных) документов, либо в результате злоупотребления должностным лицом служебным положением или совершения им халатных действий при выдаче этого документа;

в) документы, содержащие недостоверные сведения, – документы, которые фактически являются подлинными, но содержат сведения, не соответствующие действительности, при этом документ сохраняет признаки и реквизиты должного (изготовляется на официальном бланке, содержит фамилии и должности лиц, которые должны его подписывать и т.п.), однако внесенные в него сведения (текст, цифровые данные) являются ложными;

г) документы, относящиеся к другим товарам и транспортным средствам, – документы, отвечающие установленным требованиям, но являющиеся основанием для перемещения через таможенную границу Российской Федерации других товаров и транспортных средств;

д) иные недействительные документы, к которым могут относиться документы, не имеющие юридической силы или утратившие её (например, документы, выданные неправомочным органом или неуполномоченным должностным лицом, доверенность, в которой не указана дата ее совершения, и т.п.).

Недействительные документы должны быть необходимы для таможенных целей и их представление таможенному органу должно находиться в причинно-следственной связи с возможностью перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, то есть недействительными должны быть те документы, которые являлись основанием для перемещения и сведения, которые были необходимы таможенному органу для принятия решения о возможности пропуска товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Представление на границе других документов, например, необходимых позднее на этапе декларирования (при ввозе) или вообще не относящихся к товарам и транспортным средствам, пусть даже недействительных, не влечет ответственности по рассматриваемой статье.

Следует учитывать, что рассматриваемый способ будет иметь место только в случае совершения указанных действий при фактическом пересечении таможенной границы Российской Федерации. Поэтому деяния, выразившиеся, в представлении недействительных документов во внутренних таможнях при таможенном оформлении товаров, перемещённых ранее через таможенную границу Российской Федерации с соблюдением таможенных правил, не рассматривается как способ совершения контрабанды.

Перемещение, совершенное с обманным использованием средств таможенной идентификации.

Данный способ представляет собой перемещение, которое осуществляется с использованием поддельного средства идентификации (полностью изготовленного фиктивного средства идентификации) либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим предметам (то есть соответствующего установленным требованиям, но служащего идентификации других товаров и транспортных средств).

Для идентификации товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, могут быть использованы пломбы, печати, буквенная или иная маркировка, идентификационные знаки, транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, проставлены штампы, взяты пробы и образцы товаров, произведено подробное описание товаров и транспортных средств, составлены чертежи, изготовлены масштабные изображения, фотографии, иллюстрации, другие средства идентификации (ч.1 ст. 390 ТК РФ).

Средства идентификации товаров и транспортных средств перечислены в ст. 390 ТК РФ не исчерпывающим образом, могут быть применены и иные средства, если они:

а) исключают причинение неправомерного вреда товарам, транспортным средствам и лицам;

б) безопасны для жизни и здоровья человека.

В зависимости от целей и задач, решаемых таможенными органами на разных стадиях таможенного оформления и таможенного контроля, используются различные средства, способы и методы идентификации. При этом идентификация товаров и транспортных средств может являться как самостоятельной формой таможенного контроля, так и способом обеспечения иных форм таможенного контроля.

Согласно ст. 88 ТК РФ перевозчик обязан обеспечить сохранность таможенных пломб и печатей, иных средств идентификации.

В соответствии с ч. 2 ст. 390 ТК РФ средства таможенной идентификации могут изменяться или уничтожаться только таможенными органами или с их разрешения. Исключение могут составлять случаи, когда существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. В такой ситуации ближайшему таможенному органу незамедлительно сообщается об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации и представляются доказательства существования данной угрозы.

Обманным следует считать использование поддельного, то есть полностью изготовленного фальшивого средства таможенной идентификации или подлинного средства идентификации, но относящегося к другим товарам и (или) транспортным средствам. При этом состав контрабанды, совершённой рассматриваемым способом, образуется в случае, если обманное использование средств идентификации находится в причинно-следственной связи с возможностью перемещения товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

[/sms]