Последние новости
07 дек 2016, 10:36
Выпуск информационной программы Белокалитвинская Панорама от 6 декабря 2016 года...
Поиск

» » » » Реферат: Теоретические основы финансового планирования


Реферат: Теоретические основы финансового планирования

Реферат: Теоретические основы финансового планирования Сущность, методология и задачи финансового планирования

Теория финансового планирования представляет собой совокупность фундаментальных обобщений, включающих определение содержания, цели, задач, этапов осуществления, значения, места и роли этого процесса в организации финансов предприятий.

Теория финансового плана предполагает также осмысление процессов развития финансового планирования в хозяйстве. Она призвана фокусировать в себе ретроспективу и перспективу процесса - важной составной частью теории финансового плана выступает методология. Это совокупность имеющихся в распоряжении теории и практики сущностных подходов к осуществлению финансового планирования, а также вариантов осуществления этого процесса.
[sms]При этом в центре подходов находятся трактовки финансово- экономической сущности показателей финансового плана и процессов образования источника и финансирования расходов. Именно из теоретической трактовки экономической природы и принадлежности каждого из денежных доходов и расходов закономерно вытекает решение вопроса о целесообразности и способе его отражения в финансовом плане: в полном объеме, или в минимальном размере.

В центре вариантов расчетов финансового плана - принятые формы и методы расчетов для конкретных предприятий, фирм, компаний. Теория финансового планирования и его методология в совокупности и по отдельности предстают как система взглядов, а в практической плоскости - установок на планирование финансовых ресурсов, других денежных доходов, а также расходов и отчислений (платежей). Эти система взглядов и принятых установок, по существу, определяют состав и уровень научного обоснования всех показателей финансового плана.

Теория финансового планирования применительно к первичным звеньям хозяйства - важная составная часть теории финансов предприятий. Последняя воплощает в себе не только интерпретацию сущности категории, но нераздельно связана с управленческим аспектом. Управленческий аспект категории финансов - проявление через содержание и организацию функционирования финансов внутренне им присущей и практически реализуемой роли категории.

Финансовое планирование воплощает в себе важную форму проявления содержания и выполнения финансами своих функций денежного распределения и контроля. Одновременно финансовое планирование - часть общего процесса планирования финансово хозяйственной деятельности предприятий. Этот процесс призван обеспечить смычку теории финансов и управления ими с практическими формами проявления финансовых ресурсов и других денежных средств. Финансовый план - важный и заключительный раздел плана экономического и социального развития или бизнес-плана предприятия. Финансовое планирование не категория, а категорийный процесс. Он одинаково характерен для функционирования двух категорий - деньги и финансы.

Несостоятельные попытки придать финансовому планированию характер действия экономической, финансовой категории проявляются в утверждениях типа: финансовое планирование выполняет функцию ограничения рисков. Это не функция финансового планирования, а лишь одна из задач, которая практически весьма условно может быть разрешена в ходе разработки финансового плана. Можно вообще не решать проблему рисков в ходе планирования, ориентируясь на давно сложившиеся связи и направления деятельности, проверенных поставщиков, покупателей, банки.

Многие предприятия, фирмы, компании так и работают. Следовательно, нет всеобщности задачи ("функции") ограничения рисков в финансовом планировании.

Финансовое планирование как инструмент управления финансами не характеризуется единством теории, методологии, методы расчета, наличия и интерпретации показателей, перечня форм, философии финансового планирования. Это закономерность формирования, развития и самого существования финансового плана. Такая фундаментальная общность различий в финансовом планировании в рамках существования этой закономерности коренится не только в разнице исторического наследия основ управления финансами и закономерных отличиях, дополняющих друг друга финансовых школ.

Многие из параметров финансового планирования, даже при принятой одной методологии и методике, объективно не совпадают или различаются. Среди главных причин такого положения: многообразие форм собственности, разница в видах и способах ведения бизнеса, наличие практически у каждой производственной и коммерческой структуры специфики в финансах даже при однородной деятельности, разница в целях, задачах, другие факторы различий в обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности.

С теоретических позиций единства процессов финансового планирования в хозяйстве рыночного типа не должно и не может быть в принципе. Выбор конкретного субъекта хозяйствования определяет в этих условиях содержание конкретного процесса финансового планирования.

Бюджетирование - часть процессов экономического и финансового планирования на предприятиях. Одна из форм из арсенала инструментов, методов экономического и финансового планирования. Бюджетирование на предприятии, в фирме, компании характеризует процесс составления бизнес-плана на предстоящий плановый период. Заключительными бюджетами выступают финансовые. Следовательно, процесс бюджетирования в определенной денежно-финансовой своей части выступает в качестве процесса отражающего многообразие финансового планирования Бюджетирование представляет собой одну из методологических форм организации, проведения и технического оформления процессов экономического и финансового планирования. Вторая часть - система расчетов отдельных показателей к бюджетам. Последняя носит всеобщий характер и составляет непременную основу процесса финансового планирования, осуществляемого на любой теоретической базе и в любой принятой к применению форме. В заключительной части процесса составления финансовых бюджетов бюджетирования выступает как метод группировки совокупности денежно-финансовых показателей.

Главное противоречие здесь заключено в денежно-финансовом планировании на основе прогноза форм бухгалтерской отчетности. Происходит в определенной мере подмена сущности финансового планирования планированием и прогнозированием тех результатов деятельности, которые отражаются в формах бухгалтерской отчетности. Такая ориентация в теоретическом плане не вполне правомерно, по сути, ставит знак равенства на методологии учета и финансового плана. Это глубоко две разные методологии, которые базируются на разных теориях.

Для составления финансового плана предприятия значение имеет не форма, в которую облекаются расчеты, а грамотность и тщательность самих расчетов. Основа качества финансового плана первичных рыночных структур определяется:

обоснованностью и полнотой перечня, учитываемых в его составе источников финансовых ресурсов, доходов и денежных поступлений, а также направлений их распределения и расходования;

достоверностью принятой к расчетам финансового плана фактической отчетной, оперативной и расчетно - аналитической базы;

сопоставимостью цен и условий, принятых в расчетах финансового плана;

корректностью применяемых методов расчета отдельных показателей финансового плана;

напряженностью показателей, связанной с полнотой учета в расчетах финансового плана имеющихся резервов;

безусловной сбалансированностью финансового плана по всем параметрам.

Финансовый план предприятия теоретически и методологически не тождественен бюджету предприятия. Бюджет, как финансовая категория, связан с формированием денежных доходов в бюджетном фонде. Никакого бюджетного фонда на предприятии не создается, движение бюджетных ресурсов осуществляется на основе специального учета - бюджетного. Он отличен от учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, фирм, компаний.

Бюджетный учет полностью совпадает с функционированием бюджета. Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия в существенной мере не совпадает с финансами. Он отличен от методологии финансового плана. Бюджет как категория связан с отчуждением части вновь создаваемой стоимости у одних субъектов хозяйствования и передачей их в виде бюджетного финансирования другим.

При этом характерным для процессов формирования и использования бюджетных ресурсов выступает одностороннее движение стоимости в денежной форме. Финансовый план предприятия не выражает совокупность таких отношений. Бюджет, как категория, отражает процессы формирования бюджетных ресурсов на стадиях первичного распределения и перераспределения денежной формы стоимости. Финансовый план предприятия, главным образом, отражает формирование финансовых ресурсов и их распределение.

Бюджет, как категория, отражает лишь часть финансовых ресурсов хозяйства. Финансовый план - практически все финансовые ресурсы и денежные поступления предприятия. Бюджет, как категория, не связан напрямую с фондом возмещения потребленных средств производства. Финансовый план в полной мере связан с отражением фонда возмещения через амортизацию, прирост норматива собственных оборотных средств и другие показатели. Бюджет, как категория, функционирует не иначе как с дефицитом, или профицитом.

Финансовый план предприятия не допускает отражения дефицита или профицита, а предусматривает методологически обязательную сбалансированность доходов с расходами. Это обстоятельство устраняет из теории финансов само понятие - объем финансового плана предприятия. Профессиональное же понятие - объем бюджета существует. Он устанавливается в проекте и фактически не иначе как по объему расходов бюджета. Для бюджета, как категории, не характерен кредитный аспект формирования и использования бюджетных ресурсов. Финансовый план предприятия фактически выступает как финансово - кредитный плановый документ, составляемый в балансовой форме.

Содержание финансового планирования на предприятии состоит в составлении баланса денежных доходов и расходов. Значение финансового планирования - основа текущего и оперативного управления финансами предприятия.

Место финансового планирования - раздел плана экономического и социального развития (бизнес-плана) предприятия, необязательный, вне императивный элемент его финансового механизма в системе рыночного планирования и отчетности. Роль финансового планирования - определяющее влияние финансового плана на де нежную составляющую экономики предприятия.

Задачи финансового планирования:

увязка общей суммы доходов и расходов предприятия в балансовой форме, включая платежи во вне и поступления целевых средств со стороны (внешняя увязка общих объемов всех доходов и расходов);

увязка формируемых источников финансирования с направлениями их использования на покрытие запланированных расходов (внутренняя или сущностная, дифференцированная увязка всех позиций доходов и расходов):

увязка планов производства, продаж, ввода в действие основных фондов и капитального строительства в натуральной и денежной составляющей этих процессов;

обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами производственно-хозяйственной деятельности:

выявление и мобилизация резервов снижения себестоимости издержек обращения и роста прибыли предприятий:

определение финансовых взаимоотношений с бюджетами фондами и банками.

Главный вопрос финансового планирования - соответствие запланированных показателей сформированным фактически по промежуточным и итоговым результатам выполнения финансового плана. В решении этого вопроса и состоит фокусированное отражение научной и практической обоснованности финансового плана. При этом важно идет ли речь о перспективном, годовом, или оперативном плане финансов, в каких именно формах они разработаны и приняты предприятием, фирмой, компанией. Иные подходы к финансовому планированию, целям и задачам, методам расчета не имеют ничего общего собственно с финансовым планированием как методом управления финансами, направленным на достижение достоверных представлений о будущих финансовых отношениях, их количественных и качественных параметрах.

Финансовое планирование есть достоверное моделирование финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия, фирмы, компании. Непременный атрибут такого моделирования - теоретически верный и практически обоснованный состав показателей финансового плана (бюджета). Задача планового управления финансами есть задача составления и исполнения такого финансового плана, который бы в наибольшей мере соответствовал процессам действительного формирования, распределения и использования денежной формы стоимости, составляющей содержание финансов предприятий, фирм, компаний. Один из важнейших фундаментальных принципов финансового планирования - принцип учета целесообразных к отражению денежных доходов и денежных расходов, финансовых ресурсов и направлений финансирования. Он должен быть реализован в ходе финансового планирования в полной мере. Содержание финансового плана независимо от его вида и техники оформления - всегда впереди формы финансового планирования.

Многократная корректировка составленного финансового плана - объективная закономерность финансового планирования. Она вовсе не означает целесообразности планирования финансовых и взаимосвязанных с ними показателей по укрупненному, векторному, рычаговому принципу: "пол" - "потолок" - "средняя" или "оптимизм - пессимизм - средняя". Наука о финансах и финансовом планировании не знает эмоций, а деньги и финансы их не прощают. Вопреки общеизвестному представлению реальные финансы предприятий вообще не могут быть достоверно интерпретированы математическим статистическим аппаратом. Эти аппараты - лишь необходимое средство, инструмент для планирования отдельных финансовых показателей плана. Однако, это вовсе не означает, что посчитанный показатель финансового плана будет учтен и утвержден в составе финансового плана в полученном расчетном размере. Нужна смысловая, сущностная оценка достоверности или точности показателя. При ином подходе финансовый план превращается в легковесный прогноз, оценку, тренд, общее приближение, которое чаще всего оказывается отдалением от действительного расклада денежных средств, финансовых ресурсов и финансирования. Такой финансовый план, бюджет попросту никому не нужен. Чем хуже составлен финансовый план, тем меньше управленческой нагрузки он несет в практике финансовой работы.

Методология финансового планирования практически реализуется в соблюдении фундаментальных принципов осуществления этого процесса, которые характеризуют наиболее существенные стороны подходов к составлению финансового плана. Форма баланса доходов и расходов предприятия, т.е. состав показателей отражаемых в нем может быть различным. Поэтому, первая методологическая установка состоит в определении самой формы итогового баланса доходов и расходов (финансового плана). Вторая - выбор внешней формы разработки показателей финансового плана между бюджетированием и системой финансовых расчетов показателей финансового плана, как сводного баланса финансовых ресурсов и их расходования. При этом следует иметь в виду, что принципиально важным подходом к разработке финансового плана (бюджета) выступает соблюдение правила: на каждый записанный в последствии показатель доходов и расходов финансового плана должен быть расчет-обоснование. Кроме того, важно учитывать, что методология бюджетирования не предполагает учета некоторых реальных доходных источников в денежном обороте предприятия, а также отдельных направлений их расходования в достаточно экономически обоснованном виде. Процесс финансового планирования связан не с заполнением принятых предприятием, фирмой, компанией стандартизированных таблиц, а с глубокой сущностной, экономически и методологически обоснованной проработкой каждого показателя не только записанного в финансовый план, но и участвующего в конкретном расчете.

Процесс финансового планирования на предприятии, в фирме, компании связан с соблюдением определенной последовательности или порядка разработки финансового плана. Она включает: статус финансового плана, как утверждаемого основного денежно-финансового документа; порядок, т.е. последовательность, сроки, этапы и методика разработки показателей финансового плана; учет резервов роста финансовых ресурсов и снижения объемов финансирования расходов; обязательность корректировки показателей при изменении условий ведения бизнеса. Принцип сбалансированности финансового плана означает, что в ходе его разработки должно быть обеспечено принципиально важное требование. Это сбалансированность по доходам и поступлениям с расходами и отчислениями, т.е. по критерию соответствия общего объемов источников и финансирования за счет них. Для обеспечения целевого характера использования каждого источника финансовых ресурсов, своевременного и правильного открытия финансирования отдельных плановых мероприятий так же необходимо распределить каждый источник по его направлению и добиться полной сбалансированности с объемом финансирования каждого расхода за счет него. Следующий принцип финансового планирования - составление финансового плана всегда начинается с доходов. Не доходы подтягиваются к расходам, а сначала определяются реальные доходы и реальная возможность профинансировать за счет них объем тех, или иных расходов. Только после этого ищется компромисс между доходами и расходами. Однако принцип реальности доходов, а значит и расходов по финансовому плану должен соблюдаться.

Важным моментом разработки финансового плана выступает соблюдение принципа преемственности методологии составления финансового плана. Это означает, что на протяжении длительного периода времени следует соблюдать единство подхода к отражению показателей. Например, планируется прибыль. Она может быть в принципе запланирована и отражена в финансовом плане в разной методологии, т.е. как плановая прибыль до налогообложения в методологии финансового плана; плановое сальдо счета прибылей и убытков в методологии бухгалтерского учета; в известных обстоятельствах, как прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Состав плановой прибыли должен быть близок к составу фактической прибыли. В этом состоит одно из важнейших требований единства методологии финансового планирования. Единство методологии, таким образом, следует понимать двояко: как сопоставимость с планом, разработанным ранее, и как преемственность плана по отношению к факту. Эта преемственность не должна означать полное повторение при планировании прибыли в составе финансово плана отчетных составных позиций прибылей и убытков. Отчет и принятый порядок его составления создает лишь потенциальное поле для финансового планирования. В план прибыли должны попадать лишь те статьи, или позиции отчета о прибылях и убытках, которые подлежат финансовому планированию. Если, например, по решению арбитражного суда мы точно знаем в момент осуществления финансового планирования, что фирма будет платить штрафы и пени за нарушение договорных обязательств в суммах переходящих на планируемый период, то такие штрафы и пени должны быть учены в плане прибыли на предстоящий год в размерах, переходящих с текущего года на планируемый. Однако это вовсе не означает, что мы должны планировать подобные штрафы по поставкам санируемого года и учитывать свои нарушения платежных обязательств перед поставщиками в предстоящем году.

Сквозной характер финансового планирования - важный принцип разработки финансового плана. Через этот принцип практически реализуется натурально - вещественная основа финансового планирования, в том числе осуществляемого в форме составления финансовых бюджетов в ходе бюджетирования. Сквозной и взаимосвязанный характер финансового планирования не выступает прерогативой бюджетирования, как это иногда неверно считается. Нет, и не может быть настоящего экономически обоснованного финансового плана, или финансового бюджета, который не базировался бы в полной мере на фундаменте показателей производственного плана.

Теория и методология финансового планирования - одна из главных основ управления финансами предприятия, фирмы, компании. В фундаментальном плане в теории и практике финансового планирования реализуются важнейшие принципы организации финансов в государстве и, в первую очередь, - объективно-закономерного разделения денежных доходов и расходов. Это разделение материализуется в разных формах. Фокусируются они в финансовом плане. Разделение доходов и расходов финансового плана осуществляется не потому, что идет их раздельное планирование. Центр раздельного планирования - объективное разделение совокупности денежных доходов и расходов предприятия по источникам их возникновения и финансирования. Принцип многоканальности изъятий и многоканальности направления в ходе распределения источника финансовых ресурсов предприятия - фундаментальный принцип организации финансов предприятий. Он справедлив и по отношению к государственным финансам, в частности, ресурсам бюджетной системы. Практическое воплощение этого принципа - финансовый план предприятия и бюджет, как основной финансовый план государства, но не рыночного хозяйства.

Принципы разделения и многоканальности - результат специфики действия финансов на стадиях производства, распределения, обмена и потребления. По-другому, иначе как в совокупности многообразных и взаимосвязанных форм своего проявления, категории финансов предприятий и государства в целом проявляться не могут.

При этом формы практического проявления финансов многообразнее планово-прогнозных. Не все практические формы поддаются планированию. Не все они укладываются в рамки принимаемой методологии финансового плана. Вот почему финансовый план может не отражать всей совокупности финансовых отношений предприятий. В частности, в составе финансового плана методологически не должны отражаться суммы, которые свидетельствуют о нарушениях в реализации финансовых отношений, непроизводительных расходах и потерях. Это означает, что должен соблюдаться принцип напряженности финансового плана, который проявляет его действительно мобилизующую роль. Финансовый план методологически прямо и косвенно через расчеты не должен воспроизводить негативные стороны и упущения в ведении производства и других видов бизнеса. Вместе с этим, он призван отражать важнейшие параметры создания, распределения, взаимной увязки финансовых ресурсов с объемами финансирования расходов.

В общетеоретическом плане финансовый план каждого из предприятий, фирм, компаний не должен составляться и может не составляться ими в единой методологии. Сегодня в этом не имеется практической необходимости: отсутствует общегосударственный свод системы финансовых планов предприятий, фирм, компаний и общегосударственная сквозная система бюджетного регулирования расходов по ним сверху до низу. Однако, это не означает, что принцип единства методологии составления финансового плана не должен соблюдаться и находить своего проявления в рыночной экономике.

Единство методологии в рыночной экономике необходимо обеспечивать и поддерживать в части государственных (унитарных), но не коммерческих планов доходов и расходов. Там, где государственный и частный капиталы непосредственно связаны, единство методологии плановых и фактических расчетов по финансовому плану есть прямой вопрос государственной финансовой политики.

Частному сектору также необходима единая научно-обоснованная методология и методика составления финансового плана (баланса доходов и расходов) рекомендательного характера. Наконец, эти вопросы представляют собой большой интерес и выступают важной составляющей предмета финансовой науки о предприятиях, фирмах, компаниях.

Научно-обоснованный финансовый план представляет собой план количественно выраженных форм существования финансов.

Финансовый план концентрирует в виде свода показатели, характеризующие важные отдельные параметры категорийных процессов. Следовательно, в фундаментальном плане научно-обоснованный финансовый план предприятия, фирмы, компании представляет собой плановую перспективную, текущую и оперативную формы проявления сущности категории финансы. Формы существования категории финансы не всегда совпадают с конкретно возможными формами ее проявления на практике. Содержание, как набор возможных практических проявлений, всегда закономерно многообразнее выделяемой теоретически сущности категории. Доля некатегорийных денежно-финансовых процессов, учитываемых в расчетах и отражаемая в составе финансового плана, объективно отклоняет научно-обоснованный финансовый план предприятия и организации от сущности категории в более широкую плоскость - в сторону ее содержания, но не сущности. Это обусловливается существованием и действием объективного закона закономерного отрыва теории категории от практических форм ее воплощения. Возникает вопрос, должна ли теория финансов идти к практике, или наоборот. Принятая в ранге финансовой политики в государстве теория, построенная на учете фундаментальных закономерностей бытия финансов, объективно подтягивает к себе практику организации и функционирования финансов, в том числе и в области финансового планирования. С другой стороны, практика фактических и плановых финансовых отношений первична, но первичность эта не выше фундаментальности форм проявления сущности категории, которая должна быть правильно отражена в теории финансов и финансового плана.

Теория финансового планирования есть теория не только составления, но и исполнения финансовых планов. Исполнение составных элементов доходной и расходной частей финансового плана выступает вопросом не технологии планирования, а организации эффективной контрольной и экономической работы по укреплению финансов предприятия, фирмы, компании. Нет прямой автоматической зависимости технологии финансового планирования и эффективности финансов предприятия, фирмы, компании. Для достижения последней, независимо от принятой технологии, надо работать и отвечать, что в условиях сложнейших взаимосвязей в реальной экономике и финансах не так то просто сделать и практически реализовать.

Финансовый план предприятия, базовые модели финансового планирования

Финансовый план можно рассматривать как одну из практических и самых ярких, концентрированных форм проявления распределительного характера действия категории - финансы предприятий и организаций. Сопоставление доходов и расходов - имманентно присуще существованию и практическому проявлению сущности категории финансов. Это сопоставление не существует вне процессов денежного распределения стоимости. Финансовый план предприятия выступает в виде балансовой формы, сгруппированных в ней статей доходов и расходов, планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации показателей финансового плана зависит от принятой на предприятии, в фирме, компании формы документа. Форма финансового плана вместе с методологией составления и методикой разработки показателей нетождественна бухгалтерскому балансу. В ходе составления формы не реализуются принципы двойной записи и документ - сумма - проводка.

Форма финансового плана и механика его составления - не бухгалтерская, а финансовая. Это означает, что финансовый план характеризуется денежно-финансовой спецификой показателей и методов их расчета.

Важнейшие характеристики этой специфики:

базирование финансового плана не на факте существования показателя, а на теории финансов и существование в связи с этим избирательности в отражении денежных и финансовых показателей;

отсутствие императива в составе и отражении статей финансового плана, фиксации планового и отчетного периода документа;

производность состава статей доходов и расходов от принятой самим предприятием методологии составления финансового плана;

далеко не абсолютная идентичность многих показателей финансового плана данным бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности и отчетности;

практически всеобщий характер получения значений показателей финансового плана не накопительным, а расчетно - аналитическим путем;

резервный характер финансового плана, как документа призванного не только отражать, но мобилизовывать на использование внутрихозяйственных и внешних резервов оптимизации финансов.

Финансовый план - плановый документ денежного распределения стоимости в обороте предприятия, фирмы, компании на планируемый период. Он не может быть составлен без распределения денежных накоплений, других финансовых ресурсов и денежных поступлений. Причем распределение практически реализуется в финансовом плане независимо от того, формируются в планируемом периоде специальные денежные фонды и самостийные резервы, разрешенные (не запрещенные законодательством), или прибыль, как таковая, вовсе не распределяется по ним коммерческой структурой.

Процессы обмена, денежного накопления, потребления, финансирования не осуществляются вне распределения. Распределение проникает во все стадии и процессы экономики предприятия, фирмы, компании. Все движение денежных средств и финансовых ресурсов в экономике выражает полностью, или частично распределение. Но не всякое денежное распределение составляет финансовое распределение, т.е. относимое к сущности категории финансов или определяющее ее.

Отсутствие распределения прибыли по фондам на части наших, обычно посреднических фирм, а также некоторых предприятий, находящихся в тяжелейшем финансовом положении, а также выполняющих государственные и международные заказы, не может рассматриваться как доказательство того, что финансы предприятий изменили свою сущность и для них не характерно распределение.

Заказ сам по себе в купе с кредитным аспектом формирования части финансовых ресурсов таких предприятий - форма распределения выраженной в деньгах стоимости. Финансы существуют и без формирования фондов, т.е. распределения прибыли по фондам (резервам). Однако, это не есть отсутствие распределения в функционировании финансов предприятий, фирм, компаний, как имманентно присущей категории финансы характеристики. Это неполное распределение одного из источника финансовых ресурсов - прибыли, которое обязательно дополняется полным ее использованием на нужды финансирования определенных собственником потребностей. Если финансирование за счет нераспределенной прибыли не есть распределение в финансах, то что же такое тогда финансы предприятий.

Специфика финансового плана предприятия, фирмы, компании состоит как раз и в том, что он учитывает как фондовые, так и не фондовые формы финансового распределения денежной формы стоимости. В целом не фондовая форма распределения характерна для уровня предприятий (организаций). На федеральном, региональном и местном уровнях движение финансово-бюджетных ресурсов осуществляется, главным образом, как денежное распределение в фондовой форме: из фонда, в фонд, через фонд.

Форма финансового плана предприятия или, что одно и тоже, баланса доходов и расходов предприятия, может быть двух видов: развернутый финансовый план и финансовый план сальдированный, т.е. со свернутыми отдельными показателями.

Эти две формы представляют в методологическом плане две модели финансового плана.

Возьмем, к примеру, прибыль. Она обладает свойством исчисляться "по-объектно", по-разному представляя различные составные части и разновидности ее показателей.

Поэтому когда говорят, что в финансовом плане запланирована такая то по размерам прибыль, то всегда должны возникать вопросы:

все ли виды прибыли учтены в сумме плановой прибыли;

какие конкретно виды прибыли или источники ее формирования запланированы и каков их состав;

заложено ли в план сальдирование на плановые убытки по одноименным операциям или источникам получения прибыли, или нет;

насколько правомерно такое сальдирование, или отсутствие его с точки зрения методологии финансового планирования.

Уже на примерах вопросов методологии отражения прибыли в финансовом плане становится понятно, насколько непрост и нюансен сам процесс финансового планирования. Составление развернутого, или сальдированного финансового плана не тождественно технике самого заполнения статей доходов и расходов по форме финансового баланса. Система расчетов к финансовому плану не тождественна системе его показателей или статей. Система расчетов укладывается в сбалансированный финансовый план только на основе точного и обобщенного позиционирования результатов расчетов. Это означает оптимизацию взаимосвязей показателей финансового плана через их количественные и качественные параметры. При просто расчетах статей финансового плана такой оптимизации достичь никогда не удастся. Расчет статей - учет имеющихся открытых или явных резервов в плане по фактическому исполнению показателя - учет глубинных резервов в плане по улучшению показателя в планируемом году - корректировка расчетов на эти факторы - анализ взаимосвязи показателей и целесообразной степени их напряженности - процесс сбалансирования и корректировка напряженности по обстоятельствам балансировки - вариантность сценариев сбалансирования.

Примерно так выглядит процесс составления финансового плана-баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании.

 

Здесь прибыль от реализации продукции представлена как разность статей, отраженных в доходной и расходной частях финансового плана. Кроме того, в таком финансовом плане прибыль по другим составным ее частям, помимо реализации произведенной продукции, отражается в доходном разделе отдельными статьями, а по другим расходам, формирующим прибыль, по статье затрата расходном разделе. Развернутый финансовый план содержит также и такие показатели в расшифровках отдельных статей доходов и расходов, которые методологически могут и не отражаться в составе финансового плана. Например, налог на добавленную стоимость, акцизы. За исключением особых случаев, суммы их поступлений в составе выручки равны суммам платежей, уплачиваемым предприятиями, фирмами, компаниями по установленным срокам взноса в бюджетный доход.

Плановый баланс, где показатели не представлены в развернутом виде, а некоторые из них не отражены отдельно и одновременно в доходных и расходных статьях финансового плана, называется сальдированным. Сальдированный финансовый "план предприятия отличается от развернутого сравнительно меньшим числом показателей, отражаемым по доходам и расходам финансового баланса. В этом его удобство и одновременно недостаток, поскольку многие планово-прогнозные денежные потоки учитываются, но не отражаются непосредственно в самом сальдированном финансовом плане.

Кроме того, точная, экономически обоснованная проработка такого плана требует не меньших усилий от финансовой службы, как если бы она разрабатывала развернутый финансовый план. Это означает, что методологически развернутый и сальдированный финансовые планы едины. Они требуют знания и проработки в ходе финансового планирования практически всех позиций формирования, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия, фирмы, компании.

В целях индивидуального (на предприятиях и в организациях), а также сводного финансового планирования (в отраслевых органах управления хозяйством и министерстве финансов) сальдированный баланс доходов и расходов применялся в нашей государственной и хозяйственной практике, начиная с конца 50-х годов двадцатого столетия. В этом смысле принципиальная модель такого финансового плана может быть названа классической. За годы своего развития она видоизменялась в зависимости от потребностей в отражении в составе финансового плана тех, или иных актуальных аспектов экономического и финансового строительства в стране. Вместе с развитием хозяйственного или коммерческого расчета сальдированная модель финансового плана ушла в теоретическом, методологическом, методическом планах далеко за пределы сметного порядка финансового планирования. Реформирование экономики России вызвало острую потребность в продолжении научно-практических исследований проблем финансового планирования на предприятиях.

Приведем в качестве примера принципиальную модель сальдированного баланса доходов и расходов (финансового плана) предприятия, фирмы, компании.

Следует иметь ввиду, что сальдированный финансовый план предприятия, также как и развернутый, выступает в качестве заключительного раздела бизнес-плана предприятия (фирмы, компании).

Показатели же "не финансовых" разделов бизнес-плана выступают основой для разработки финансового плана. Из представленной формы и состава статей финансового плана видно, что не все "резервы сальдирования" показателей в нем До конца использованы. Это касается отчислений от себестоимости продукции в части внебюджетных фондов, других начислений за счет себестоимости. Сальдированы и не отражены по финансовому плану средства ремонтного фонда и затраты на ремонт основных средств, налог на добавленную стоимость, акцизы, выручка и другие доходы - с себестоимостью и другими расходами, формирующими прибыль.

Этапы финансового планирования

Методология финансового планирования находит свое отражение и в определении и соблюдении этапов разработки финансового плана. Порядок финансового планирования, выработанный теорией и практикой, состоит из следующих последовательно проводимых этапов процесса разработки финансового плана предприятия, фирмы, компании:

подготовка финансовой службой проекта приказа о порядке и сроках разработки ожидаемого исполнения финансового плана за текущий год и планового баланса доходов и расходов на предстоящий плановый период;

уточнение хода исполнения финансового плана за истекший период с начала текущего года и прогноз его исполнения до конца отчетного года;

сбор, рассмотрение и разработка отчетных, ожидаемых до конца года и проектируемых показателей производства и других, на базе которых будет производиться система плановых расчетов показателей финансового плана;

проведение предварительных финансово - экономических расчетов показателей по каждой статье финансового плана предприятия;

заполнение формы предварительного планового баланса (финансового плана) и его балансировка по объемам доходов и расходов, платежей, ассигнований, целевых поступлений;

проверка взаимной увязки источников с их направлением на полное покрытие планируемых расходов;

корректировка и уточнение расчетов показателей финансового плана для достижения его сбалансированности;

окончательная балансировка и подготовка проекта финансового плана к утверждению в соответствии с принятым на предприятии, в фирме, компании порядком;

утверждение проекта финансового плана и пересчет его показателей на поправки принятые при утверждении;

уточнение показателей финансового плана, скорректированного на поправки при утверждении, в ходе его исполнения на изменение цен и других условий;

подготовка отчета об исполнении планового баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании в истекшем году и его утверждение при рассмотрении проекта финансового плана на очередной год.

Этапы финансового планирования раскрывают общую технологию этого процесса, которая конечно не сводится только к техническому прохождению этапов разработки финансового плана. В основе технологии финансового планирования лежат еще и такие важные элементы этого процесса как методология и методика разработки финансового плана. Первая - составная часть и в значительной мере форма практического проявления теории финансов предприятий. Вторая - инструментарий, воплощающий принятую методологию в финансово-экономическую практику составления финансового плана. Методология призвана, в первую очередь, отразить теоретическую концепцию понимания финансов предприятий и организаций. Методика - обеспечить практическое выявление путей и резервов роста внутрихозяйственных денежных накоплений и получения экономии в денежных затратах и расходах.

Модели баланса доходов и расходов предприятия и главный финансовый баланс

В принципиальном виде в предыдущем параграфе приведены две базовые модели годового или, как его принято называть, текущего финансового плана предприятия, фирмы, компании.

Сальдированная и развернутая модели баланса доходов и расходов (финансового плана) могут изменяться организацией по своему усмотрению в соответствии со спецификой финансово-хозяйственной деятельности. При этом следует иметь в виду, что это планы, прежде всего, финансовых ресурсов, их формирования, распределения и использования на финансирование важнейших направлений денежных расходов. Они составляются, как правило, на год с разбивкой по кварталам. На тех предприятиях, фирмах, компаниях, финансово-хозяйственная деятельность которых сопряжена с регулярными и многочисленными изменениями условий целесообразно разрабатывать другую модель - квартальный финансовый план с разбивкой по месяцам. Он может быть составлен также по форме сальдированного, или развернутого финансового плана.

Финансовый план предприятия (организации) в зависимости от его статуса подразделяется на следующие разновидности идентичные по набор показателей в его составе:

отчетный за истекший отчетный период текущего года (как правило, за 9 месяцев);

предварительный отчетный или ожидаемый к исполнению за текущий год;

отчетный за истекший год, или другой планируемый период (квартал);

предварительный планово - прогнозный, т.е. разработанный баланс на планируемый период;

утвержденный баланс доходов и расходов на планируемый период;

уточненный утвержденный финансовый план.

Разработанный финансовой службой финансовый план представляется на рассмотрение руководства предприятия, фирмы, компании. В этом смысле он выступает предварительным финансовым планом, т.е. не утвержденным плановым балансом. Если финансовый план на предстоящий планируемый период разработан даже на высоком экономическом и аналитическом уровнях, он отличается от того финансового плана, который будет принят к исполнению после утверждения. Директор, правление, совет директоров, акционерное собрание, как правило, утверждают отчетный баланс доходов и расходов организации за истекший год, а также плановый баланс на предстоящий год с внесением в него поправок. После утверждения планового баланса доходов и расходов финансовая служба (отдел, управление, департамент) осуществляет пересчет представленного и утвержденного финансового плана на принятые поправки отдельных показателей по результатам его обсуждения и утверждения.

Утвержденный финансовый план и пересчитанный на принятые поправки к нему при утверждении и есть тот утвержденный финансовый план предприятия, фирмы, компании, который принимается к исполнению в планируемом году. В ходе исполнения такого финансового плана его показатели подлежат обязательной корректировке по мере необходимости на изменение цен, условий производства, налогов и других взаимоотношений предприятия в ходе своей деятельности, в том числе с кредитной, бюджетной, страховой системами.

По периоду, на который составлен финансовый план предприятия, он может быть краткосрочным, текущим и долгосрочным. Модель долгосрочного финансового плана предусматривает его составление на период свыше одного года. Это может быть два, три, четыре, пять и более лет. Иногда в составе финансовых планов выделяет так называемые среднесрочные финансовые планы на срок до 5 лет и перспективные или долгосрочные на срок, превышающий 5 лет. Текущие финансовые планы - это годовые, или квартальные планы с соответствующей разбивкой планируемого периода. Модели краткосрочных финансовых планов представляют собой оперативные финансовые планы денежного оборота предприятия, составленные на сроки в пределах квартала вплоть до одного дня включительно.

Предприятиями и организациями, исходя из оперативных требований к эффективной организации управления финансами, составляется два оперативных финансовых плана: платежный календарь и кассовый план. Первый - план безналичного денежного оборота очень сходный с бюджетом движения денежных средств при осуществлении финансового планирования через составление группы, так называемых, финансовых бюджетов. Второй - план налично-денежного оборота. Состав показателей оперативных моделей финансовых планов не совпадает с показателями текущих и долгосрочных моделей балансов доходов и расходов (финансовых планов) предприятия, фирмы, компании. Это указывает на различия: в методологии составления финансовых планов разного вида; в методике планирования или расчета плановых показателей; функциональном предназначении планов, как инструментов управления финансами. Вместе с этим, все виды финансовых планов взаимосвязаны, поскольку е них планируются денежные потоки и с ними связанные финансовые ресурсы, объемы финансирования расходов. Каждый вид финансового плана имеет свой сектор денежного оборота, свою целевую функцию, свой плановый период. Принято правильно считать, что система финансового контроля на предприятии и в организации должна строиться по восходящей, когда контроль за выполнением оперативных финансовых планов выступает как контроль за квартальным и годовым финансовыми планами, поскольку обеспечивает в существенной части их исполнение. В свою очередь, финансовый контроль за текущими финансовыми планами работает на исполнение долгосрочного финансового плана.

Финансовый план предприятия разработанный на год представляет собой основную форму финансового планирования. Это не просто заполненная числовыми значениями показателей форма баланса доходов и расходов. Важной второй составной частью финансового плана выступают обязательно прилагаемые расчеты всех показателей проставленных в финансовый план. При этом следует иметь в виду, что финансовое планирование взаимосвязано с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, фирмы, компании, а производственный бизнес-план, или иной соответствующий основному направлению деятельности бизнес-план (старое название - техпромфинплан) играет ведущую роль по отношению к финансовому плану. Вместе с этим, финансовый план - не просто стоимостной баланс производственного плана. Суть любого финансового плана в том, что он одновременно с учетом в расчетах показателей производственного плана выступает как план мобилизации внутрихозяйственных и внешних источников финансирования. В этом главное предназначение финансового плана.

Третья обязательная часть такого основного финансового документа, каковым выступает баланс доходов и расходов, связана с приложением в комплект документации, именуемый финансовым планом, так называемой шахматной таблицы. По существу "шахматка" выступает особой разновидностью финансового плана, матричной его моделью. Подобно "золотой книге" в бюджетной системе она представляет собой роспись. Шахматный финансовый план позволяет расписать все доходы по всем направлениям их расходования и проверить их сбалансированность. Это означает, что в шахматке каждый расход денежных средств, запланированный в обычной балансовой форме финансового плана, покрывается закрепленными за этим расходом вполне конкретными по виду и размерам суммами источников или доходов. В обычной форме финансового плана такого сбалансирования и взаимосвязи источников с конкретными расходами не видно. Более того, практика выявляет существование закономерности "не сбалансирования".

Это практически означает обязательное наличие внутренней несбалансированности финансового плана при балансировании его по общим суммам, учтенных в нем доходов и расходов.

Шахматная таблица составляется только по годовым и перспективным (долгосрочным) финансовым планам. Причем по поводу и в связи с любыми изменениями показателей этих финансовых планов, поскольку как показывает практика это обычно связано с нарушением сбалансированности источников с обеспечением финансирования запланированных расходов. Шахматная таблица по платежному календарю и кассовому плану не составляется. Там производится балансировка общих сумм доходов и расходов без внутренней балансовой увязки отдельных статей денежного оборота, составляющих содержание этих оперативных финансовых планов. Внутренний баланс финансовых ресурсов и финансирования расходов выступает прерогативой, прежде всего, годового финансового плана.

Состав показателей или статей финансового плана не может быть произвольным. Главная задача финансового планирования состоит не в установлении размера оборотов денежных средств, или финансовых ресурсов предприятия, фирмы, компании. Методологически правильное финансовое планирование базируется на экономическом обосновании потребности отражения статьи в составе финансового плана. Определенное значение могут иметь и целевые установки в процессе такого планирования связанные со спецификой бизнеса, т.е. технико - экономическими его особенностями, которые неизбежно находят отражение в организации и состоянии финансов предприятия, фирмы, компании. Например, сальдированный финансовый план предполагает отсутствие парных статей в доходах и расходах. Однако, если по налогам, подлежащим возмещению в составе цены продажи имеет место возврат первоначально уплаченных сумм, то планируемый размер такого возврата должен отражаться отдельной строкой в составе доходов финансового плана, или в ином порядке согласно принятой методологии финансового планирования на конкретном предприятии, в фирме, компании. В квартальном разрезе такие поступления должны быть отражены в той или иной методике в составе финансового плана в соответствии с установленными нормативными и подзаконными актами сроками возврата конкретных сумм. Отражение возможных сумм возврата налогов методологически необходимо просто в силу того, что такие поступления увеличивают размер финансовых ресурсов субъекта хозяйствования. Такое одностороннее движение стоимости в денежной форме есть чистые финансы, а не просто денежные поступления в результате обмена, или транзита денежных средств через счета предприятия, фирмы, компании. Уже в силу таких особенностей движения, скажем налога на добавленную стоимость, а потенциально в принципе и любого другого налога, методология финансового планирования должна отреагировать на подобную специфику возникновения финансового ресурса отдельной статьей (статьями) финансового плана.

Сумма денежно-финансовых ресурсов, планируемых по финансовому плану, всегда будет закономерно отклоняться от: фактического объема ресурсов; балансовых и отчетных данных; действительного объема финансовых ресурсов, которыми обладает предприятие, фирма, компания. В числе главных причин такого положения: разница учетной, балансовой, отчетной и планово-финансовой методологии; движение в отнесении денежного расхода на себестоимость (издержки), или покрытия его за счет прибыли; объективность формирования недостатка собственных оборотных средств; отклонение оборота финансовых ресурсов от размеров оборота денежных средств; типичность полной, или частичной пролонгации краткосрочных кредитов; отклонения в фактическом исполнении планов ввода в действие и выбытия основных производственных фондов; типичность отклонения запланированного оборота движения средств по перераспределению, отдельным видам задолженности и другие факторы.

Высшей формой годового и перспективного финансового планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций в стране выступает сводный финансовый баланс государства. Он составляется Минэкономразвития России совместно с Минфином Российской Федерации. По методологии составления сводный финансовый баланс представляет собой свод (объединение) отдельных статей сальдированного финансового плана предприятий и организаций с консолидированным бюджетом страны в части не повторяемых доходов и расходов.

Сводный финансовый баланс выступает сводным прогнозным балансом финансово-бюджетных ресурсов, которыми в планируемом периоде располагает все хозяйство. Он не подлежит разбивке на мелкие периоды в течение года. В числе главных формирующих этот сводный финансовый план ресурсов выступают статьи по: прибыли, амортизации основных производственных фондов и нематериальных активов всех хозяйствующих субъектов, налог на добавленную стоимость, акцизы, другие налоги, уплачиваемые не за счет прибыли. В статьях расходов: финансирование капитальных вложений и других инвестиций, формирование денежных фондов и резервов в порядке распределения прибыли в хозяйстве, другие важнейшие направления расходования финансово-бюджетных ресурсов.

Методология составления сводного финансового баланса государства ближе к развернутому финансовому плану предприятия, фирмы, компании и включает целый ряд статей дублирующих позиции доходных и расходных частей бюджета. Сводный финансовый баланс государства не дополняется оперативными финансовыми планами как финансовый план предприятий и организаций. Его предназначение и развитие в дальнейшем - обоснование и обозначение реальных возможностей предстоящего составления федерального консолидированного бюджетов на очередной планируемый год.

Оперативная необходимость сводного финансового баланса Финансовых ресурсов государства заключена в разрыве между датой начала разработки очередного бюджета в стране и датой появления первого варианта, т.е. проекта бюджета на предстоящий год. Сводные Финансы балансы в условиях текущего года разрабатываются и на уровне регионов. Повышение роли сводного финансового баланса государства связано с рассмотрением его как основы для составления бюджетов федерального и регионального уровней. Уровень управления финансами в стране, которые взаимосвязаны с движением денег и кредита, связан с составлением сводного финансово-кредитного баланса финансовых и кредитных ресурсов государства.

Фундаментальные основы бюджетного и финансового планирования в государстве и на предприятиях связаны с практической реализацией принципа кассовости финансово-бюджетного планирования. Применительно к предприятиям, фирмам и компаниям это означает, что все виды баланса доходов и расходов (финансовых планов), решительно не исключая финансовые бюджеты, составляемые при бюджетировании, подлежат составлению на основе методологии получения источника и осуществления денежного расхода в планируемом периоде. Планирование и финансирование впоследствии осуществляется по фактически реальным доходам и расходам, а не по признаваемым. В тех случаях, когда конкретные виды расходов осуществляются не за счет прибыли, а за счет транзитных поступлений, или путем отнесения расходов на издержки, вопрос об их отражении в составе финансового плана решается отдельно с учетом принципа соответствия источника дохода сумме планируемого расхода.

Вопрос о соотношении финансового планирования с бюджетированием не может быть решен однозначно. Бюджетирование охватывает не только собственно финансовое планирование, но весь процесс производственно-экономического и социального планирования. Причем, даже в части совокупности финансовых бюджетов методология бюджетирования в принципе уступает планирование собственно финансов и финансовых ресурсов попытке решению задачи комплексного управления денежным оборотом. Задача эта трудноразрешимая и решается бюджетированием не столько в рамках центров финансовой ответственности и центров финансового учета, сколько через показатели стабилизированной бухгалтерской отчетности. Финансист должен управлять не показателями отчетности, включая и собственно бухгалтерский баланс, а финансовыми отношениями, которые обусловливают именно такое протекание денежно-финансовых процессов, а не иное, которое не соответствует реальным целям и задачам укрепления финансов.

В общем виде бюджетирование - экономическое и финансовое планирование. Оно шире собственно финансового планирования и соотносится с ним примерно как объем внутреннего валового продукта с объемом консолидированного бюджета без регулирующих, дублирующих доходов и расходов, осуществляемых за счет бюджетных ресурсов, передаваемых в нижестоящие бюджеты, т.е. без повторного счета. Плюс в принципе и без тех сумм, которые могут иметь место в бюджете, но исключаются при расчете валового внутреннего и национального продукта.

Бюджетирование охватывает процессы финансового и нефинансового планирования. Финансовое планирование - составление и исполнение действительно финансовых бюджетов.

Нефинансовое планирование в основе своей предстает как производственное, технико-технологичное, трудовое и иное нефинансовое экономическое планирование. Часть бюджетов, которые в западной и ориентирующейся на нее переводной литературе относят к финансовым, - таковыми, в сущности, не являются. Например, прогнозный бухгалтерский, или модифицированный, расчетный баланс. Основа финансов - не учет и баланс, а формирование и движение стоимости выраженной в денежной форме. Капитал и финансы соотносятся как денежно-натуральная форма выражения имущества и прав с только денежной, финансовой формой их функционирования. Можно как угодно учитывать и отражать - суть финансов как объективной экономической категории в своих трансформированных практикой формах не изменяется. Например, нельзя систематически проедать собственный оборотный капитал и при этом говорить о повышении ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности, кредитоспособности и т.п. Нельзя за хитроумными схемами прятать свое плохое финансовое состояние, рост, или не снижение долгов и говорить о самофинансировании и процветании дела.

Реальные финансы жестко опровергают досужие рассуждения о возможности непрерывно жить в долг, а также о якобы существующем выборе у предприятия систематически занимать, или жить по средствам в основе своей на свои заработанные деньги. Альтернатива здесь для всех, подчеркнем для всех, одна. Она измеряется кредитом доверия кредитора, который не беспределен ни по суммам, ни по времени, а как показывает практика, весьма ограничен по объемам предоставляемых финансово-кредитных ресурсов и по времени. Финансовые проблемы бизнеса не решаются сами видами финансовых планов, или бюджетов. Не решаются они и лучшими, или худшими технологиями планирования. Никому не дано право присваивать себе непогрешимость и верховенство методологии финансового планирования, которая не зависимо от ее содержания никогда и негде не может быть практически реализована в полной мере. В полном объеме того соответствия, которое исчерпывающе отражало бы сложность меняющихся форм, методов и потребностей финансовой практики.

Финансы, финансовое планирование и бизнес-план

Финансы - категория, которая наиболее отчетливо проявляется в жизни в двух главных формах. Первая, - фактические взаимные, или односторонние платежи. Вторая, - тот процесс, который в широком спектре финансовой работы связан с планированием этих платежей производимых самим предприятием, и платежей к получению им от своих контрагентов. Финансы и финансовое планирование производны от содержания, характера, степени активности, удачливости, наконец, самого бизнеса. Бизнес задает параметры денег, кредита и финансов. В этом смысле бизнес-планирование стоит над финансами и финансовым планированием.

Однако бизнес либо создает, стабилизирует, укрепляет, либо разрушает финансы производственной, коммерческой структуры. Создает, - когда внутренние потребности и объективность проявления финансов, как категории, не игнорируются. Разрушает, - когда закономерности функционирования и объективная природа финансов не учитываются.

Парадокс состоит в том, что бизнес-планирование по своему содержанию, целям и задачам может быть буквально любым. Финансовое планирование нет. Категория финансов задает ему не устраняемый волеизъявлениями, непреходящий параметр - сбалансированность. Финансы, проявляемые в финансовом плане, таким образом, выступают тем оселком, который не только корректирует, но обладает свойством останавливать, или лишать перспектив тот или иной бизнес. Через бизнес-план можно как угодно накладывать свои волеизъявления на развитие и эффективность конкретного бизнеса.

При соответствии или не стыковке намерений с денежно-финансовым аспектом такого развития и фактической впоследствии эффективностью - финансы отреагируют объективно закономерно. Это реагирование проявляется через финансовое состояние конкретной структуры.

Бизнес-планирование представляет собой экономическое планирование. В нем проявляется экономическая политика предприятия, фирмы, компании. Основа бизнес - планирования - натурально-вещественный аспект бизнеса, его организация, позиционирование в рынке. Без собственно этих реальных составляющих теряется смысл планирования и финансовой составляющей бизнеса. Финансы выступают важной и неотъемлемой частью бизнес планирования. Бизнес-планирование и финансовое планирование - важные организационные, а значит управленческие формы проявления товарного производства, обращения, функционирования таких экономических категорий как деньги, кредит, финансы, налоги, бюджет. Эти формы имманентно присущи экономике, непосредственно вытекают из объективных потребностей организации производства и ведения другого бизнеса. Они направлены на практическую реализацию мер по поддержанию и развитию деловой активности.

Рассматриваемые организационные формы обобщают, фокусируют количественные и качественные параметры существования и выражения категорий экономических и финансовых в их числе. Бизнес-планирование и его составная часть - финансовое планирование выступают неотъемлемым принципом организации системы экономических и финансовых отношений. Система экономического и финансового планирования на предприятиях и в организациях может находиться в ранге государственной экономической и финансовой политики, или быть за ее пределами. От этого во многом зависит наличие на предприятиях, в организациях научно и практически обоснованной методологии, методики и формы планирования своей деятельности.

В качестве базовой основы процесса финансового планирования на предприятии промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли, связи выступает специфический процесс производства, связанный с созданием и движением новой стоимости. Исключение составляет строительство, где вновь созданная стоимость в виде построенного объекта не движется. На тех предприятиях и в организациях, где стоимость в процессе производства вновь не создается, - она добавляется в результате ведения бизнеса не связанного непосредственно с производством. Такое добавление с экономической точки зрения равносильно созданию стоимости, поскольку с теоретических позиций не созданная стоимость реализована быть не может.

Созданная или добавленная стоимость получает денежное выражение и попадает в орбиту системы стоимостных и имеющих денежное выражение планов и расчетов. Они составляются для контроля за возникновением, распределением и использованием финансовых ресурсов, а также других денежных средств. Природа финансов и финансовых ресурсов - товарная. Движение конфетных денежных сумм в экономике и на предприятиях, фирмах, компаниях имеет лишь частично товарную природу. Такое движение и особенно по отдельным видам широко распространенного бизнеса ((например, финансовая компания), посредническая деятельность) часто лишь опосредовано, или вовсе свободно от сопровождения производством и даже простым движением товара. Нередко денежные средства движутся не только вне товарного движения, но даже без всякого, например, ценно-бумажного эквивалента.

Специфика финансового планирования как раз состоит в том, что в своих различных разрезах оно учитывает не только чисто финансовый, но весь денежный оборот предприятия, фирмы, компании. В процессе финансового планирования на предприятиях и в организациях весь их денежный оборот воспринимается как финансовый, хотя таковым является лишь частично. Это обусловлено тем простым обстоятельством, что деньги и их движение вне всякой опосредующей товарной формы, безразлично по отношению к наличию или отсутствию эквивалента их движения обладают всеобщим свойством организации финансов. Это закон. Там где имеются и движутся деньги, неизбежно возникают финансы. Но это не означает, что они равны самим деньгам. Финансы не нужны самим деньгам, деньги необходимы финансам.

На действующих и относительно устойчивых предприятиях денежный и финансовый оборот год от года имеет тенденцию к нарастанию. Общая сумма денежных доходов, или расходов равных им по каждому из составляемых на предприятии финансовому плану называется валютой конкретного финансового плана. Валюта финансового плана предприятия, фирмы, компании практически всегда не совпадает по размеру с данными исполнительных балансов по финансовым ресурсам и денежным средствам.

Если годовые финансовые планы обычно исполняются как сбалансированный документ, то оперативные финансовые планы часто страдают наличием в их составе не покрытой источниками потребности в краткосрочном финансировании денежных расходов. Следует иметь в виду, что сбалансированный финансовый план может быть составлен с разными качественными характеристиками этого сбалансирования. Это само по себе ставит перед финансовой наукой и практикой задачу оценки степени ликвидности, понимаемого в широком смысле финансового плана, через выработку системы показателей, отражающих эффективность сбалансирования источников с плановыми расходами.

Валюта финансового плана растет не потому, что увеличиваются масштабы финансовых операций, а потому что растут масштабы производства и ведения другого бизнеса, Эти масштабы приобретают товарные и не товарные формы, но всегда и везде связаны с движением денежной формы стоимости. Финансы везде и всегда выступают отражением комплекса составных элементов производства или ведения другого бизнеса. Фундаментальные основы возникновения источника финансирования коренятся всегда в реальных обстоятельствах возникновения, возрастания и движения денежной формы стоимости. Эти обстоятельства управляемы, т.е. подлежат организации и корректировке их протекания.

Практической формой такого управления выступает система производственного и технического планирования. Эта система не зависит от форм собственности и методов ведения хозяйства. Она характерна и для планового и для рыночного хозяйства. Материализуется в обоих случаях через разработку, составление, утверждение и исполнение, соответственно, - показателей техпромфинплана, а в рыночной экономике - плана экономического и социального развития предприятия, а чаще - показателей бизнес-плана предприятия.

Техпромфинплан предприятия, т.е. план промышленного, технического и финансового развития, составлялся в хозяйстве до начала 90-х годов прошлого века ежегодно всеми хозрасчетными предприятиями и организациями. Он утверждался руководством предприятия и состоял из нескольких разделов, представляющих собой сводные таблицы-расчеты основных показателей натурального и стоимостного (денежного) плана на предстоящий год. Это была своего рода главная книга экономического и социального развития предприятия и организации, обязательно включавшая в себя следующие наиболее важные разделы: выпуск продукции и номенклатура производства, технический контроль качества продукции, труд и заработная плата, капитальное строительство, новая техника, технология и освоение новых видов продукции, экономия материальных и топливно-энергетических ресурсов, снабжение и сбыт, финансы, экспорт, охрана труда, техника безопасности и другие.

Между техпромфинпланом и рыночными формами планирования производственного и технического развития предприятия отсутствует принципиальная сущностная разница. Это формы по существу бизнес планирования одной и той же экономической деятельности предприятий и организаций. Предмет планирования в сущности один: натуральные и стоимостные показатели плана. Все эти формы планирования направлены на техническое, технологическое, экономическое и финансовое развитие. Основа такого развития - укрепление производственной и финансовой мощи, предмета ведения бизнеса (деятельности) на основе разработки, установления, принятия и безусловного исполнения плановых натуральных, а также обязательно стоимостных, денежных, финансовых показателей. Возрастание числа видов деятельности дифференцирует проявления специфики бизнес планирования по хозяйствующим субъектам. Эта специфика накладывает на финансы определенный отпечаток. Он выражается в особенностях организации и функционирования денежно-финансовых отношений.

Классические формы экономического и социального планирования - техпромфинплан и бизнес-план предприятия представляют собой годовые плановые документы. Все их разделы до финансового по существу выступают основой денежно-финансового планирования. Последнее, взятое как система, определяет содержание понятия - система финансового плана предприятий, фирм, компаний.

Она включает:

виды и разновидности финансовых планов, составляемых предприятиями и организациями;

систему плановых и отчетных документов и дифференцированных расчетов к ним;

установленный бизнесом порядок составления, рассмотрения и утверждения каждого из финансовых планов;

наличие свода финансовых планов организационно сложных структур;

принятый предприятием, фирмой, компанией порядок исполнения каждого из финансовых планов, включая систему денежно-финансового контроля.

Результаты исполнения системы финансовых планов во многом зависят от надлежащего исполнения предусмотренных в бизнес-планах натуральных показателей.

Годовые техпромфинплан и бизнес-план - две формы единого производственно-финансового планирования. Они призваны отражать и обеспечивать взаимосвязь производственного и финансового планирования. Неотъемлемыми составными частями этих планов выступает баланс доходов и расходов (годовой финансовый план) предприятия, фирмы, компании, или финансовые бюджеты. Следует различать годовой бизнес-план производственно-хозяйственной деятельности и бизнес-план осуществления отдельного или ряда взаимосвязанных мероприятий (например, бизнес-план внедрения услуги телекоммуникационной компании, или бизнес-план осуществления проекта инвестиций). Система бизнес планирования многообразна и зависит от объекта планирования, целевых установок, сроков, уровней планирования.

Бизнес планирование как планирование всей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности может отличаться от бизнес-плана, носящего тематический характер. Примерами тематических и, в этом смысле, частных бизнес-планов выступают, например, бизнес-план организации филиала, бизнес-план рекламной компании, бизнес-план эмитента и т.п. Однако, любой частный тематический бизнес- план должен быть увязан с общим бизнес-планом всей текущей и перспективной деятельности предприятия, фирмы, компании. Например, бизнес-план внедрения инвестиционного мероприятия (проекта) представляет специфическую составную часть системы годового, общего и функциональною, частного бизнес планирования. Эта составная часть - инвестиционный аспект бизнес планирования, который как и весь процесс бизнес планирования неразрывно связан с финансовым состоянием предприятия, фирмы, компании.

Процесс финансового планирования, включая финансовое, инвестиционное бюджетирование, а также система финансовых и экономических расчетов эффективности выступают важнейшими инструментами управления финансами и финансовым состоянием предприятия, фирмы, компании. Следовательно, инвестиционный бизнес-план неразрывно связан с финансовым планированием, как всей деятельности структуры, так и с системой плановых финансово-экономических расчетов собственно внутри проекта через этот бизнес-план реализуемого. Бизнес-план инвестиционного проекта может входить как составляющая не в один годовой бизнес-план предприятия, фирмы, компании. Длительность такого вхождения определяется сроком реализаций принятого к исполнению утвержденного проекта инвестиций.

 

Вопросы для самопроверки

В чем заключается сущность финансового планирования на предприятии?

Назовите задачи финансового планирования для организации.

Перечислите принципы финансового планирования в организации.

Дайте характеристику финансовому плану.

Назовите основные этапы финансового планирования предприятия.

Назовите основные элементы финансового плана.

Дайте определение бизнес - планированию.

Дайте сравнительную характеристику финансового и бизнес - планирования. [/sms]

20 окт 2008, 11:31
Читайте также
Информация
Комментировать статьи на сайте возможно только в течении 100 дней со дня публикации.