Реферат: Организация управления финансами на предприятиях
Трактовка сущности финансов как распределительной части экономических отношений в воспроизводственном процессе составляет основу существующего классического понимания сущности финансов. Оно представлено двумя концепциями распределительной и воспроизводственной. Именно эти две концепции в наиболее полном и логически выдержанном виде вскрывают специфику финансов как экономической категории по отношению к родственным категориям денег и кредита. Обе концепции признают денежное распределение как стадию воспроизводственного процесса за ту реальную экономическую основу существования и функционирования финансов, которая объективно определяет сущность категории финансов и содержание финансовых отношений.
[sms]Первая концепция - распределительная. Возникает несколько раньше воспроизводственной. Активно разрабатывается в трудах многих поколений ученых сквозь призму процессов распределения национального дохода страны. В центре теоретических исследований лежит необходимость оптимизации такого распределения для достижения полнокровной доходной базы бюджета и обеспечения высоких темпов экономического развития. Видные представители концепции трактуют часть экономических отношений, соответствующих финансовым, как денежные отношения на стадии распределения вновь создаваемой стоимости. Само денежное распределение признается финансовым при отсутствии эквивалента движения денежной формы стоимости.
Вторая концепция - воспроизводственная. Она исходит из того, что финансы как категория воспроизводства, проявляют свою сущность на всех стадиях воспроизводственного процесса. Финансы не просто обслуживают все стадии воспроизводства. Денежное распределение осуществляется на всех его стадиях и в определенной доле соответствует финансовому распределению на каждой из стадий воспроизводственного процесса.
Таким образом, финансы существуют на всех стадиях воспроизводства. Наиболее цельная концепция понимания сущности финансов с воспроизводственных позиций в работах последних лет представлена учителем автора, заслуженным деятелем науки России, проф. Д.С. Моляковым.
Отмечая, что финансы предприятий являются исходной основой всей финансовой системы страны, он определяет их как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связанных с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредованы в денежной форме. Классическое направление в трактовке содержания финансов в целом исходит из первичности денег и вторичности финансов.
Неоклассическая трактовка не содержит указаний на связь финансов с воспроизводством, пытается приблизить определение финансов к движению денег и концентрируется на формах их практического проявления. Финансы здесь трактуются как экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег.
В связи с движением денег и образующихся на этой основе денежных потоков на предприятиях функционируют различные денежные фонды. Такое определение представляет собой осторожную попытку приблизить определение природы финансов предприятий к первоисточнику их возникновения - деньгам. Оно, в сущности, исходит из той же посылки о первичности денег по отношению к финансам и приближается к пониманию финансовых отношений как движению денег не во всех случаях, а в связи с функционированием денежных фондов на предприятиях.
Это определение не в полной мере раскрывает содержание финансов. Кроме того, не движение денег первично, а отношения по поводу их движения. Финансы предприятий представляют собой превращенную форму существования части реальных денежных потоков в хозяйстве, связанных с доходами и расходами предприятий. Однако основу этого превращения составляет не движение денег как таковых. Специфическая организация отношений связанных с целевым движением денежных средств, направленным на разделение денежной формы стоимости, формирование денежных накоплений, их распределение по фондам, резервам, финансирование расходов на покрытие возникающих текущих и единовременных финансовых потребностей. Сущность финансов не может быть сведена к движению денег и потому, что тогда следует признать, что задача оптимизации финансов состоит в оптимизации денежных потоков. Задача состоит на самом деле не собственно в упорядочении денежного оборота, которое может пониматься по-разному, а в оптимизации финансовой составляющей экономики на всех уровнях управления, т.е. финансов, как результатной формы, которая непосредственно связана с эффективностью создания и движения денежной формы стоимости. Денежный поток, его величина и направление производны от производства и реальных возможностей обращения капитала в производительное использование, т.е. во вложения на возрастание его стоимости.
Категория финансов не проявляется иначе как через денежные потоки, в их составе, движение денег и осуществление соответствующей части денежного распределения. Однако учение о финансах не есть учение о денежных потоках в экономике. Не является оно и учением только о финансовой составляющей таких потоков. Оно выступает как учение о сущности и эффективной организации финансовых отношений. Не финансы предприятий и вообще финансы надо сводить к деньгам, а предмет изучения соответствующих курсов не ограничивать только непосредственно финансовыми отношениями. Финансы предприятий представляют собой совокупность опосредованных в денежной форме отношений, отражающих специфическую часть денежного оборота, связанную с движением стоимости в процессе создания, распределения и использования валового национального продукта и национального богатства.
Сфера действия и денежная форма таких экономических отношений не однородна. Эти отношения осуществляются двояко: в рамках государств и в транснациональном порядке. При этом они осуществляются в денежной форме национальных и иностранных валют. Подавляющая часть финансовых отношений в рамках государства реализуется только с использованием национальной валюты. Для многих предприятий и организаций преобладающим проявлением содержания финансов выступает валютный аспект их деятельности в сочетании с национальной валютой места их нахождения. Следовательно, указания в определении финансов предприятий просто на денежный аспект их практической реализации не раскрывает в полной мере природу этой сложной экономической категории.
Однако и данное определение финансов предприятий как специфической части денежного оборота, связанной с движением стоимости не вполне точно. Движется не только стоимость в виде товара, но и представители стоимости - деньги. Причем не просто движутся, а в императивно установленном порядке и не всегда, но главным образом, формируют определенные целевые фонды денежных средств и резервы. Последние к тому же, не являются полным воплощением финансового распределения, каковыми они были еще пару десятков лет назад. Сегодня весьма существенную часть распределения занимают никем не контролируемые кроме собственников процессы финансового распределения.
В связи со сказанным финансы предприятий можно определить как отношения, возникающие по поводу императивно предопределенного законодательством движения вновь создаваемой стоимости, национальной и иностранных валют при осуществлении производства, распределения и использования валового национального продукта и национального богатства, осуществляемого с определяющим участием собственника.
Эти экономические, денежные отношения связаны с формированием, накоплением и использованием целевых денежных фондов и резервов, а также финансированием, источниками образования и, соответственно, покрытия которых выступают валовой доход предприятия, амортизация, заемные и привлеченные средства.
В общей совокупности денежных отношений финансы представляют специфическую их часть. Это не означает, что финансы функционируют на предприятиях и в государстве отдельно от денежных потоков, выступающих практическим выражением денежных отношений. Более того, весомая часть всех денежных потоков в хозяйстве выступают как финансовые. Это, например, платежи налогов и других обязательных начислений и отчислений, производимые предприятиями, фирмами, компаниями. Чисто финансовыми выступают денежные потоки бюджетного финансирования. Все это означает, что финансы не просто часть денежных отношений.
В целом ряде весомых с точки зрения денежного оборота в стране, а также на предприятиях и в организациях случаев, финансы представлены самим денежным оборотом и денежными потоками. Это означает, что финансы в присущей им специфической организации своего существования и проявления представляют в существенной части сами денежные отношения.
Финансовые потоки есть всегда потоки денежные. Но не все денежные потоки есть потоки финансовые.
В пособии "Финансы предприятий" дается следующее определение: "Финансы организаций (предприятий) - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества".
Финансы предприятий - это экономическая категория, входящая в состав категории более высокого порядка - финансы государства. Финансы - категория, прежде всего, распределения. Определение фактически исключает стадию распределения из трактовки сущности категории финансов. Она оказывается сведенной к денежным отношениям по формированию и использованию капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота денежных средств. В результате не видно специфики финансов против такой категории как деньги. Эти категории выполняют различные функции.
Из определения ускользают понятие финансовых ресурсов и, к частности амортизация, как важный источник их формирования, но не доход и не денежный фонд в полном смысле этих слов.
Финансы не существуют вне производственного распределения стоимости, выраженной в денежной форме. Главная форма их проявления - одностороннее движение такой стоимости. Оно как раз и находится между стадиями формирования и собственно использования. Однако финансы проявляются и при двустороннем движении стоимости, ибо распределение существует также на стадиях формирования и использования.
Распределение действительно нетождественно формированию денежных фондов, но не весь оборот денег составляет существо категории финансы. Распределительные отношения существуют на стадии обмена. Доказательством этого выступают "ножницы цен", образующиеся в результате ценовых соотношений, а также различия в рентабельности и массе получаемой прибыли по отраслям, секторам, комплексам, группам однородных производств. Отклонение цен от стоимости не повсеместно. Однако финансы в обмене повсеместно представлены возмещаемыми продавцу налогами в составе отпускных цен, а также могут выражаться через существование налоговых надбавок к отпускным ценам. Суммы производимых наценок или надбавок в составе базовых цен - финансы организации "в цене", связанные с возмещением издержек ведения бизнеса и формированием прибыли. Распределительные отношения существуют на стадии производства. Доказательством этого выступают например, формы проявления законодательно закрепленных различий в проведении учетной политики, политики отклонений реальной выплаты заработной платы и премий от действительных затрат и результатов труда.
Финансы представляют собой особую экономическую категорию, действующую не иначе как при соблюдении фундаментального экономического принципа двойственности распределения. Распределение в хозяйстве осуществляется не только в стоимостной, но и натуральной формах. Им соответствует движение товаров, работ, услуг и движение денег в оплату их стоимости. Денежное распределение осуществляется также в двоякой денежной форме стоимости. С одной стороны, это денежное распределение по мере обращения оплачиваемой стоимости. С другой, - чистое распределение денег как выразителей стоимости. Непомерные трудности в интерпретации финансов и "бегство" от распределения в трактовках сущности финансов возникают именно из недоучета этого обстоятельства.
Чистое распределение, составляя основу финансов, не исчерпывает предмет изучения финансов как производной от общего денежного, стоимостного распределения. Чистое распределение в хозяйстве - объективный и закономерный процесс, материализующий часть сущности категории финансов. Эта сущность не сводима только к чистому распределению. Она связана с общим денежным распределением. Однако сущность финансов определяется не общим распределением во всех его проявлениях, а категорийными процессами меры участия финансов на всех стадиях воспроизводства.
Распределение может быть представлено как производная или функция исполнения сделок купли - продажи. Оно не есть только то распределение, которое понимается как разделение готового или созданного и полученного дохода. Однако распределение существует как в обмене, так и вне купли-продажи. Эти две формы денежного распределения по-разному заходят в сущность финансов. Например, распределение прибыли предприятия, фирмы, компании, по объектное распределение полученного финансирования и т.п. - целиком.
Оплата товаров, выполненных работ, оказанных услуг - не полностью, а частично. Лишь в доле распределения, которая присутствует не как частный случай, а как закономерная система в отношениях купли - продажи, или оплаты. В основе этой закономерности лежит неизбежное отклонение цены каждой конкретной сделки купли - продажи от средней рыночной цены. Финансы существуют и функционируют в экономике в условиях неизбежных и систематических отклонений от равновесных цен как выразителей стоимости товаров, работ и услуг. Чистое распределение выступает производным от сформированных объектов такого распределения в хозяйстве именно в условиях систематических отклонений размеров оплаты от фактической себестоимости ее эквивалента для собственника, производителя.
Сущность финансов как категории не зависит напрямую от способов их практической организации. Индивидуальная частная, паевая, акционерная, государственная организация финансов не меняют сущность категории финансов. Они правят формы проявления финансов, их конкретное наполнение содержанием финансовых отношений. В этой связи корпоративные финансы не представляют собой звена, или особого вида финансов предприятий и организаций, а выступают лишь одной из форм существования финансовых отношений. Форма эта касается формирования капитала, распределения и использования создаваемого дохода, находящего отражение в денежных формах. Корпоративная форма организации финансов выступает в качестве сквозной, преобладающей, но не единственной формы финансов в экономике.
Сущность финансов как категории не зависит напрямую от места их практической реализации. Финансы остаются финансами, невзирая на то, где расположено и куда может быть причислено предприятие, фирма, компания, другая организация. Финансы реального сектора - трудовые финансы, связанные с производительным применением общественного капитала. Здесь создается львиная доля новой стоимости. Несмотря на многочисленные фирмы посредники, действующие рядом, но по существу вне производства, трудовые финансы - финансы производительно используемого капитала в особых финансовых формах его проявления, функционирования и оборота. Трудовые финансы важный стабилизирующий фактор экономики. Они непосредственно связаны с производством, сферой производственного потребления и накопления, составляют часть финансов в государстве.
Финансы сферы обращения - трудовые финансы, связанные с обращением стоимости, распределением, перераспределением денежной формы стоимости в особых условиях в целом непроизводственного, но доходного применения капитала. Формы проявления Финансов меняются, а фундаментальная сущность остается.
Сущность, организация и управление финансами на предприятиях
Сущность финансов едина. Основы организации - фундаментальны. Практическая организация - особенна. Управление диверсифицировано. Финансы предприятий и других организаций - финансы субъектов хозяйствования. Субъекты хозяйствования - предприятия, Фирмы, компании, другие организации независимо от формы собственности, осуществляющие производственную, хозяйственную, финансовую и иную деятельность на основе коммерческого расчета.
Финансы предприятий - экономическая категория, входящая в состав финансов государства. Для нее характерны основные черты, присущие категории финансов в целом. Это: стоимостная, денежная, распределительная категория, связанная с фондированием финансовых ресурсов, действующая в общественном воспроизводстве как объективно сложившаяся часть производственных отношений.
Возникновение и существование финансов предприятий обусловлено: дифференциацией видов общественно полезной деятельности в условиях становления и укрепления государства; появлением товарно-денежных отношений и углублением специализации товарного производства; действием закона стоимости в товарно-денежном хозяйстве. Финансы предприятий - важный элемент базисных отношений в воспроизводственном процессе; связаны с движением стоимости в денежной форме; обслуживают производство, распределение, обмен и потребление. Выступают как совокупность экономических отношений, возникающих в ходе формирования, распределения и использования валового национального продукта и национального богатства. Эти отношения, составляющие содержание финансов предприятий, практически реализуются в денежной форме путем образования и последующего использования целевых фондов финансовых ресурсов предприятий.
Финансы предприятий - основная составляющая системы финансов государства; функционируют во взаимодействии с государственными финансами; занимают особое место и играют определяющую роль в экономике. Финансы предприятий наиболее тесно связаны с производством. Предстают, прежде всего, как экономические, денежные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием валового дохода и амортизации в промышленности, сельском хозяйстве, капитальном строительстве, на транспорте, в торговле, связи и других отраслях сферы материального производства. Здесь финансы предприятий обслуживают процесс создания новой стоимости, с их участием обеспечиваются распределительные денежные отношения в ходе производственного и непроизводственного потребления, а также обмена.
Государственные финансы также обслуживают сферу материального производства, но в части централизованного регулирования ее функционирования и развития. Роль государственных финансов неизмеримо выше и доминирует в непроизводственной сфере экономики. Финансы предприятий непосредственно обслуживают эту сферу лишь в части объектов социальной инфраструктуры, находящихся на балансах субъектов хозяйствования. Государственные финансы и финансы предприятий взаимосвязаны. Финансовые отношения, которые выражают эти две категории, не могут существовать вне зависимости друг от друга, так как выступают важными частями общей системы финансовых отношений в государстве. Взаимодействие категорий обусловлено взаимным проникновением и совместным действием государственных финансов с финансами децентрализованного звена финансовой системы на всех стадиях и в двух сферах общественного воспроизводства.
Финансы предприятий - денежная категория. Однако, она не тождественна самим деньгам. Как экономическая категория, финансы предприятий имеют конкретные формы проявления. Они связаны с практической организацией и изменением финансовых отношений в сфере материального производства. К таким отношениям, определяющим содержание категории финансов предприятий, принято относить денежные отношения, возникающие в процессе расширенного воспроизводства и соответствующие доле распределения на всех его стадиях. В составе финансовых отношений, например: отношения между предприятиями и бюджетами разных уровней, а также внебюджетными фондами; часть денежных отношений предприятий с коммерческими банками; часть денежных отношений между самими предприятиями, фирмами, компаниями в процессе их деятельности при оплате производственных запасов, реализации готовой продукции и т.п.; отношения по перераспределению финансовых ресурсов и взаимным расчетам с филиалами, дочерними предприятиями и часть других отношений, которые могут быть отнесены к финансовым, т.е. выражающим, или составляющим отношения в связи с разделением денежной формы стоимости.
Распределение пронизывает весь денежный оборот предприятий, фирм, компаний на всех стадиях воспроизводственного процесса. Доля финансов в денежном обороте хозяйства есть доля бюджета, включая бюджетные и приравненные к ним фонды финансово - бюджетных ресурсов плюс доля внебюджетного финансового оборота самих предприятий, фирм, компаний, осуществляемого без участия бюджета и государственных фондов. Внебюджетный финансовый оборот представляет собой внутрифирменное распределение, осуществляемое без непосредственного участия и контроля со стороны государства. Отношения денежные, которые полностью, или частично выступают в качестве финансовых, закономерно имеют место между:
предприятиями, фирмами, компаниями и поставщиками, а также посредниками, по поставкам материальных и нематериальных ценностей, проектно - сметной документации, оборудования, исполнителями работ и услуг;
предприятиями (организациями) и потребителями его продукции, плательщиками за выполненные работы и оказанные услуги в связи с получением в хозяйственный, денежный, финансовый оборот и последующим автоматическим, т.е. объективным первичным разделением выручки от реализации товарной и нетоварной продукции (работ услуг);
предприятиями, фирмами, компаниями, а также с другими организациями и органами, опосредуемые движением денежных средств, выступающих в качестве платежа одной из сторон и внереализационных в широком смысле доходов или расходов (убытков) для другой стороны;
предприятиями (организациями) и занятыми на них работниками в связи с оплатой их труда, формированием резервов на эти цели, выплатой доходов персоналу по ценным бумагам, оказанием материальной помощи, осуществлением прямых денежных расходов в доход работников из фонда потребления, предоставлением других социальных льгот за счет чистой прибыли;
предприятиями, фирмами, компаниями и налоговыми органами, органами федерального казначейства, пенсионными, страховыми и иными государственными бюджетными и внебюджетными фондами по поводу платежей и отчислений в них, а также получаемого финансирования, в порядке изъятия и выдачи финансовых ресурсов, установленных законодательством;
предприятиями (организациями) и негосударственными финансово-кредитными структурами, посредниками по платежам в их пользу и финансированию в пределах кредитной поддержки, или передаче причитающихся доходов, включая возврат первоначальных вложений организаций в проведение сделок (коммерческими банками, фондовыми, товарно - сырьевыми, валютными биржами, паевыми и иными инвестиционными фондами, страховыми компаниями и т.п.).
Помимо отношений между субъектами или межхозяйственных отношений, которые полностью или частично составляют финансы предприятий, существуют и внутрихозяйственные финансовые отношения, которые также входят в состав финансовых. Типичными примерами такого внутреннего функционирования и проявления финансов, например, выступает система распределения чистой прибыли внутри предприятия, фирмы, компании, холдинга; перераспределение финансовых ресурсов внутри системы структурам и физическим лицам-представителям (агентам), не имеющим права самостоятельного юридического лица.
Общей особенностью функционирования финансовых ресурсов выступает преимущественная организация их движения через формирование и использование денежных фондов. Через денежные фонды практически реализуют принцип разделения доходов и расходов в хозяйстве. Понятие денежного фонда не есть понятие связанное исключительно с названием, или не упоминанием названия конкретного фонда в установленной отчетности. Например, полученные предприятием (организацией) ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений, или научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы в экономическом смысле выступают не иначе как фонды бюджетных средств на вполне конкретные целевые подотчетные расходы. Деньги эти проходят по бюджетным счетам, часто с них и расходуются, содержание этих денежных средств - бюджетные ресурсы, как разновидность финансовых. Науку о финансах предприятий представляют, прежде всего, финансовые ресурсы, которые имеют и отличные от денежных фондов формы существования.
Денежные фонды предприятия не образуются вне распределения финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы могут образовываться и существовать вне денежного распределения по фондам.
Финансовые ресурсы есть форма проявления денежных средств. Это более высокая в управленческом смысле форма. Она представляет собой во многом не поверхностное проявление денег, а синтетическое, фундаментальное отражение тех денежных средств, которые реально формируются и находятся в распоряжении предприятия для финансирования своих потребностей. Номинальные обороты денег на предприятии никогда не равны номинальным оборотам финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы - результатная форма проявления денег, которую нередко нельзя заметить в ходе движения в непрерывном кругообороте денежных средств. Денежный поток поглощает движение финансовых ресурсов, делая его незаметным. Наличие денежных средств не тождественно наличию финансовых ресурсов. Нет особого экономического смысла иметь деньги, в части вам не принадлежащей, которые нужно сразу отдать, уплатить, перечислить, истратить, или которые, будучи не перечисленными, имеют свойство самовозрастать в качестве вашего долга.
Для предприятия, фирмы, компании имеют очевидное значение лишь те деньги, которые им непосредственно и по праву принадлежат, законно удерживаются, либо сохраняются и привлекаются на юридически оформленных легитимных основаниях. Это и есть финансовые ресурсы, главная и подавляющая часть которых формируется за счет получаемой в результате финансово - хозяйственной деятельности прибыли, возмещаемой и остающейся в денежном обороте амортизации, формируемых в минимальном размере устойчивых пассивов, привлекаемых извне денежных средств на условиях возвратности и платности, а также бесплатно.
Финансовая деятельность предприятий в существенной мере обособлена от государственных финансов и деятельности государственных институтов управления финансами. Это предопределено преобладающим наличием негосударственных форм собственности в экономике, отсутствием жесткой регламентации в формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов предприятий (за исключением налогов и обязательных платежей), а также резким ограничением бюджетного финансирования предприятий.
В процессе финансово - хозяйственной деятельности предприятия самостоятельно формируют и используют целевые фонды денежных средств.
В их числе: уставный фонд (капитал) в части получающих денежную оценку основных средств, нематериальных активов, а также оборотных средств предприятия и ценных бумаг, вносимых в качестве вклада в уставный фонд; финансовые резервы (резерв, образуемый за счет чистой прибыли в порядке ее распределения; резерв предстоящих платежей; резерв на уценку ценных бумаг; резерв на списание убытков по сомнительным долгам); фонд оплаты труда работников; фонд накопления, предназначенный для целей развития производства; фонды социального развития, включая фонд материального поощрения работников (фонд потребления); амортизационный фонд в виде отчислений на реновацию; ремонтный фонд, формируемый за счет отчислений от себестоимости продукции, предназначенных на покрытие расходов на капитальный ремонт основных фондов. Отношения по поводу функционирования целевых денежных фондов представляют собой часть финансовых отношений, определяющих содержание финансов предприятий. Другая часть финансовых отношений осуществляется в не фондовой форме, т.е. без формирования денежных фондов.
Сущность финансов предприятий проявляется через выполняемые ими функции: распределительную и контрольную. Они объективно присущи финансам субъектов хозяйствования; выражают внутренний характер содержания многообразных финансовых отношений; объективную возможность осуществлять денежное распределение через формирование и использование финансовых ресурсов на основе постоянного соизмерения денежных параметров протекания финансовых процессов. Некоторые экономисты полагают за финансами большее количество функций. Например, в учебнике "Финансы фирмы" Л Г. Скамай выделяет три функции финансов: обеспечивающую (ресурсообразующая), распределительную, контрольную.
В других работах нередко выделяются функции: формирования финансовых ресурсов, использования финансовых ресурсов и контроля за использованием финансовых ресурсов. Отдельные экономисты выводят функции финансов по существу из состава тех отношений, которые относятся к финансовым. Поэтому у них получается по 5-7 функций финансов.
Методология выделения функций финансов не есть целиком методология практики финансов. Наука о финансах предприятий не сводится только к изучению финансовых ресурсов организаций. В основе выделения функций экономических категорий должен лежать воспроизводственный процесс, взятый в целом. Формы проявления категории финансов на различных стадиях воспроизводственного процесса и решаемые при помощи объективных финансов задачи могут быть разными. Финансовое распределение вбирает в себя все формы купли-продажи в доле распределения в ней, все формы фондового и вне фондового финансового обеспечения и финансирования расходов плюс всевозможные целевые задачи, которые призваны решать не только финансы. Суть вопроса представляется в том, - что именно объединяет финансовую составляющую купли-продажи, финансового обеспечения и финансирования. Это распределение, распределение не только денежное, но финансовое.
Функции финансов предприятий - есть функции категории. Они не тождественны ни самому распределению, ни финансовому контролю, которые осуществляют посредством и при участии финансов разные органы управления. Непосредственно денежное распределение и финансовый контроль - есть воплощение в практике хозяйствования одноименных функций такой категории как финансовые ресурсы. В свою очередь, распределительная и контрольная функция финансовых ресурсов выступают практическим воплощением одноименных функций финансов.
Организация финансов предприятий рыночного хозяйства предопределена объективным характером действия стоимостных категорий: товар, деньги, себестоимость, заработная плата, цена, прибыль, оборотные средства. Стоимостные категории есть категории товарно-денежного хозяйства. Их функционирование вызывает потребность в эффективном финансовом управлении. В основе успешной организации финансов предприятий лежит полнота учета в хозяйственной практике объективности существования и специфики действия категории - финансы. Процесс управления финансами предприятий есть процесс реализации финансовой политики. Поэтому организация финансов представляет собой функцию управления подвластную финансовой политике.
Фундаментальные принципы организации финансов предприятий и государственных финансов выражаются в двух главных принципах: разделения доходов и разделения расходов. Важнейшие принципы организации финансов предприятий: первоначальное формирование уставного капитала; полный хозяйственный (коммерческий) расчет; разграничение средств основной и инвестиционной деятельности; деление оборотных средств на собственные и заемные; обеспечение сохранности собственных оборотных средств; образование целевых денежных фондов и резервов; планово - прогнозная основа финансовых отношений.
Коммерческий расчет - рыночный способ практической реализации объективного содержания финансов предприятий. Принципы коммерческого или полного хозяйственного расчета: самостоятельность; ответственность за финансовые результаты работы; рентабельность; самофинансирование - устойчивые организационные формы осуществления финансовой деятельности предприятия. Они производны от объективного характера существования финансов.
Принципы организации финансов лежат в основе работы финансовых служб. Принципы организации финансовой работы представляют собой важнейшие элементы системы управления финансами предприятия: наличие специализированных финансовых подразделений; достаточные штаты этих служб, укомплектованных высококвалифицированными работниками; определение организационной структуры, взаимосвязей и взаимодействия подразделений; техническое оснащение финансовых служб (транспорт, оргтехника, система банк - клиент, каналы электронной связи с торговыми системами, программное обеспечение текущей и перспективной деятельности); оперативная, текущая, перспективная планово-прогнозная деятельность, оптимизирующая принятие решений и формализующая их в оперативные и долгосрочные планы и балансы; полномочия и ответственность финансовых служб по мобилизации и расходованию денежных средств, контролю за денежным оборотом.
Организация финансовой работы, понимаемой как управление финансами предприятия, строится на основе: создания системы управления финансами как совокупности вышеперечисленных ее элементов; практической реализации принципов организации финансов предприятий отраслей народного хозяйства; выполнения принципа разумной достаточности квалифицированных работников финансовых служб для осуществления освоенных и перспективных направлений финансовой деятельности; соблюдения принципа разделения функций и специализации внутри финансовых служб, т.е. не смешивания оперативной финансовой работы с инвестиционным аспектом деятельности предприятия.
В основе управления финансами предприятий, фирм, компаний лежит концепция поэлементной базы управления финансовыми отношениями и соответствующими финансовыми и многими экономическими показателями. Управление финансами есть управление плановыми и фактически происходящими денежными и не денежными процессами. Управляя финансами, работники финансовых служб по существу управляют отклонениями многих параметров финансово-хозяйственной деятельности. Для исчисления отклонений необходима правильная база. Такой основой выступают критерии эффективности производства и других видов бизнеса, нормы, лимиты, нормативы. Общая философия управления финансами состоит не в том, чтобы сопоставлять показатели по балансам и другим формам отчетности, а выявлять отклонения от принятой в бизнесе и утвержденной для своей деятельности нормативной базы, принимать меры по устранению негативных отклонений.
В рыночной экономике закономерно отсутствует монополия на конкретную организацию финансов предприятий, фирм, компаний, управление финансами в них, финансовое планирование, методы финансовой работы по зарабатыванию денежных средств. Все это находится в противоречивом единстве, одновременно в пределах и за пределами непосредственно государственной финансовой политики и финансовой политики, проводимой предприятиями, фирмами, компаниями. Экономика и финансы в хозяйстве разнородны по формам практической реализации денежных, кредитных, финансовых отношений. Например, в налоговой сфере финансов предприятия и организации платят установленные законодательством одни налоги, другие структуры уплачивают иные обязательные налоговые платежи, или те же налоги по другим ставкам. Местное самоуправление накладывает разную печать на финансы предприятий и организаций, расположенных на различных территориях. Унификация финансовых целей, методов мобилизации финансовых ресурсов, налогов, финансирования, кредитования, учета, отчетности закономерно практически реализуется не иначе как в виде глубокой диверсификации.
Параметры ее изначально заданы законодательной и исполнительной властью, применение находится вне их компетенции, а составляет компетенцию предприятий, фирм, компаний. Заданный набор возможных подходов к организации экономики и финансов, управлению ими консолидируется в финансах через систему плановых синтетических показателей, неизбежно и закономерно отражаемых в ходе денежно - финансового планирования. Например, диверсификация способов начисления амортизации в хозяйстве достаточно широка. Консолидация амортизации может быть достигнута лишь на базе финансового планирования, когда закономерно в сложившихся условиях ее начисления плановая сумма действительных амортизационных отчислений может быть определена раздельно по основным производственным фондам, нематериальным активам и малоценным быстроизнашивающимся предметам в составе оборотных активов. Это же, по сути, справедливо по отношению к прибыли и другим финансовым показателям, отражаемым в составе финансового плана (бюджета), или учитываемым к ходе плановых расчетов к ним. Финансы предприятий и государственные финансы обладают свойством мультипликатора.
Например, с ростом денежного довольствия военнослужащих возрастают и расходы на выплату пенсий. На предприятиях - увеличение выплат по фонду оплаты труда приводит к автоматическому росту отчислений в государственные внебюджетные фонды. В случае с государственными финансами решение о дополнительном расходе уменьшает возможности бюджетного финансирования расходов. В случае с предприятием такое решение увеличивает себестоимость и уменьшает прибыль, но не возможности коммерческого финансирования расходов. Значительная часть фондов и резервов, образуемых за счет прибыли остается ежегодно неиспользуемой в накопленных остатках.
Теоретические основы фундаментальных задач финансовых служб
Задачи финансовых служб предприятий и организаций, действующих на основе коммерческого расчета, имеют объективную основу. При всем многообразии финансовых отношений, имеющих место в хозяйственной практике, различные управляющие финансами структуры выполняют сходные по содержанию задачи. Это - фундаментальная общность, которая базируется на природе существования и функционирования финансов.
Следовательно, стоящие перед предприятиями и организациями задачи в области финансов имеют под собой определенные теоретические основы. В принципе это справедливо и по отношению к более высоким уровням управления хозяйством.
Постановка задач в области финансов определяется целями. Задачи - проводники движения вперед и достижения цели. Последняя материализуется в стратегии. Цель вытекает из состояния дел и реальных возможностей движения к ней. Задачи конкретизируют цель. Основу для достижения цели и выполнения задач в финансовой области создает существование и действие экономических законов и финансовых категорий. Цель и задачи реализуются не иначе как при совокупном их взаимодействии и взаимообусловленности. Изучение природы и специфики действия категорий есть экономическая и финансовая теория.
Задачи финансовых служб вытекают из содержания, состава финансовых отношений, функций категории финансы. Последние фокусируют в себе данные практики. Эти обстоятельства лишь подчеркивают взаимосвязь и взаимную обусловленность теории финансов предприятий и практики организации осуществления финансовых отношений. В основе задач финансовых служб лежит решение трех главных вопросов: формирование и мобилизация источников текущего обеспечения и развития производства, торговли, других форм ведения бизнеса; финансирование текущих денежных расходов и инвестиций; финансовый контроль.
Формирование источника осуществляется в ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций по всем задействованным в конкретном бизнесе направлениям его возникновения. При этом формирование источника осуществляется не по всем денежным операциям, а лишь по их части. Это операции, связанные с авансированием денежных средств в хозяйственный оборот. Авансирование денежных средств в основной своей части порождает финансовые ресурсы. Хозяйственный оборот предприятия и организации - это не только собственно производственная, торговая, посредническая деятельность. Хозяйственный оборот включает в себя и авансирование денежной формы стоимости вовне процесса производства, вовне собственно предмета деятельности предприятия и организации. Авансирование вовне предстает как вложения денежных средств в объекты для последующей перепродажи, долевое участие в совместном производстве, в прибылях и т.п. Не всякое авансирование денежных средств предприятия и организации порождает финансовые ресурсы. Часть авансирования денежной формы стоимости в процессе производственно-коммерческой деятельности ведет к отвлечению собственных источников из хозяйственного оборота предприятия, фирмы, компании.
Мобилизация источников финансовых ресурсов происходит в виде повседневного и единовременного получения денежных средств в свое распоряжение. Мобилизация источников финансовых ресурсов осуществляется главным образом на банковских счетах предприятия и организации. Весомая и постоянно существующая часть финансовых ресурсов в виде амортизации мобилизуется на банковских счетах в опосредованно скрытой форме. Она соответствует части денежного оборота предприятия, возмещающего стоимость отнесенной на деловые расходы амортизации основных производственных фондов после завершения процесса реализации продукции.
Поиск источника финансовых ресурсов может осуществляться на двух основах: поверхностной и фундаментальной. Поверхностная основа базируется на мобилизации очевидного источника финансирования, который имеется на поверхности хозяйственной деятельности, ведения бизнеса. Этот источник не учтен, или не полностью учтен в финансовых планах и планах финансирования. Он практически просто имеется, возник, может быть легко мобилизован и направлен на финансирование денежных расходов. Управленческая основа такой организации финансов - работа по факту.
По сути, такое управление финансами означает: не хватает денежных средств - займи, или продай часть активов, появились дополнительные денежные средства - направь их на дополнительные расходы.
Однако в финансово-хозяйственной жизни бывает не все так просто. Занять - не могу, продать не хочу, или нечего, рост остатков на счетах - завязан на удорожания плановых расходов и покрытие внеплановых убытков, финансы предприятия, фирмы, компании находятся в тисках противоречий.
Фундаментальная основа поиска и мобилизации источника финансовых ресурсов улучшает структуру источников финансирования, повышает уровень организации финансов, в большей мере соответствует критериям эффективности финансово - хозяйственной деятельности, отвечает задаче эффективного управления финансами. Такое управление повышает качественный уровень организации финансов предприятия, фирмы, компании. Все это означает, что изыскание источника денежного дохода в принципе, т.е. в фундаментальном аспекте понимания этого сложного финансово - экономического процесса, должно базироваться на резервной основе.
Независимо от уровня хозяйственного управления дополнительный источник денежных доходов не изобретается, не вводится на чисто волевой, поверхностной основе, а изыскивается.
Экономическая база такого изыскания - не просто имеющийся сверхплановый источник, а созданный целенаправленными управленческими действиями сверхплановый источник денежных средств и финансовых ресурсов. Фундаментальная основа создания источника в хозяйстве, которая отвечает задаче роста эффективности финансов и их укрепления - преобладающее возникновение источника на здоровой экономической основе более эффективного, чем прежде, создания новой стоимости.
Действительное управление финансами предприятий, фирм и компаний это не искусство купить и продать, наращивать общий котел и финансировать расходы как попало. Каждое утро рабочего дня делить деньги между подразделениями и службами. Управление финансами - искусство рациональной организации финансов в пределах имеющихся источников. Обеспечения своевременного финансирования плановых мероприятий, получения сверхплановых источников финансовых ресурсов на основе постоянно проводимой контрольно-экономической работы. Дополнительный источник доходов по своей экономической сущности оказывается привязанным к экономии живых и овеществленных затрат, денежных расходов, осуществляемых за счет финансовых ресурсов, сверхплановой и не учтенной в расчетах финансового плана прибыли, других денежных накоплений и денежных доходов. Содержание понятия дополнительного источника денежных средств и финансовых ресурсов оказывается, таким образом, гораздо шире сверхплановой прибыли.
Финансирование текущих денежных расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг формирует показатели предприятия, отражающие практическую реализацию в хозяйстве финансовых категорий - себестоимости продукции и издержек обращения. Себестоимость и издержки обращения представляют собой формы проявления более общей финансовой категории издержек, связанных с производством и обращением.
Издержки производства реализуются в хозяйственной практике не иначе как денежный расход предприятия, фирмы, компании. При этом не всякий денежный расход представляет собой процесс финансирования. В классическом понимании этого процесса - финансирование выступает неотъемлемым атрибутом существования и функционирования финансов, а не денег как таковых. Это означает, что финансирование есть, прежде всего, неотъемлемая составная процесса денежного распределения. Распределительная функция финансов реализуется через финансирование расходов, осуществляемое в денежной форме. Не деньги и финансирование формируют распределительную функцию финансов. Последняя воплощается в хозяйственной практике через свои объективные формы проявления в виде денег, бюджетных, внебюджетных, коммерческих фондов, финансирования. Финансирование инвестиций - частный случай проявления распределительной функции финансов. Ее особенностью выступает накопительный характер осуществления денежных расходов на эти цели. Весь объем финансирования инвестиций представляет собой не только весомую форму существования финансирования, но и целиком включается в состав фонда накопления общества. Достаточно длительное оформление, накопление, мобилизация источников денежных средств и финансовых ресурсов до начала финансирования реальных инвестиций отражает общую закономерность движения фонда накопления.
Финансовый контроль в хозяйственной практике - форма проявления экономической и политической природы категории финансов, ее контрольной функции. Категория финансов получает политический аспект своего содержания лишь постольку, поскольку выступает категорией экономической. Финансовый контроль, имея в своей основе экономическую природу, выступает как инструмент проведения финансовой политики предприятия и государства. Финансовый контроль практически реализуется как контроль денежный и контроль за оборотом финансовых ресурсов. Финансовый контроль за финансовыми ресурсами целиком входит в финансовый контроль как объективно присущую финансам функцию. Денежный контроль - контроль за оборотом денежных средств может быть отнесен к финансовому контролю на предприятии лишь в части непосредственно связанной с процессами формирования, распределения и использования денежной формы стоимости. Денежный оборот предприятия не есть его финансовый оборот. Финансовый оборот денежных средств тесно связан с общим денежным оборотом, но составляет лишь часть этого оборота. Существуют также кредитный оборот денежных средств, внутренний оборот денежных средств предприятия в виде реальных денег и движения денежной формы стоимости, прочий денежный оборот.
Теоретические основы главных задач финансовых служб предприятий, фирм, компаний не сводимы только к природе и специфике действия категорий. В рамках экономической и финансовой теории большое значение имеет изучение всеобщих экономических и финансовых процессов. Их специфичность - различия в рамках общего.
Таким всеобщим процессом выступает, например, планирование. Специфичность финансового планирования проявляется лишь как частный случай к другим видам стоимостного и натурального планирования. Тем не менее, роль финансового планирования в практической реализации задач финансовых служб огромна. Все многообразие поставленных финансовых задач смыкается в ходе финансового планирования. Здесь достигается увязка целей и задач на предстоящий период с источниками их финансово - кредитного обеспечения. К финансовому планированию на предприятиях и в организациях принято относить и то, что, строго говоря, финансовым планированием не является. Например, принято называть оперативными финансовыми планами платежный календарь и кассовый план. Эти денежные планы лишь частично финансовые. В свою очередь, годовой финансовый план в основном, но не полностью носит характер финансового. Все это указывает на неформальную взаимосвязь денег, финансов и кредита в хозяйственной практике. Их разделение в ходе плановой и фактической реализации задач финансовых служб просто невозможно в силу объективного характера взаимосвязей и взаимодействия.
Выполняя свои главные задачи в области управления финансами финансовые службы предприятий, фирм, компаний могут исходить из разной философии управления. Практическим воплощением существования финансов как категории выступают виды финансовых ресурсов, которые в отличии от денежных средств не лежат на поверхности денежной практики. Они носят часто скрытый характер под покровом денежного оборота предприятия, фирмы, компании.
Финансовые ресурсы - распределительная категория, действующая в системе категорий товарного и нетоварного воспроизводства. Носят синтетический, фокусный характер, отражают меру эффективности реального движения бизнеса и его финансового состояния. Управление финансовыми ресурсами не тождественно управлению деньгами. Последнее лишь выступает мощным средством и обязательным условием успешного управления финансовыми ресурсами.
Следовательно, управление денежным оборотом - неотъемлемая часть управления финансами предприятий и организаций. Она дополняет реальное управление тем, что собственно и называется их финансами.
Финансовое планирование - система свода и балансирования взаимосвязанных финансовых показателей в рамках принятой формы финансового плана. Оно тесно связано с финансовым прогнозированием ключевых показателей. Прогнозирование финансовых показателей основано не на финансовой теории, как финансовое планирование, а на статистических методах обработки динамических рядов и вероятно-рисковых изменениях в условиях ведения бизнеса в прогнозируемом периоде. В целом прогноз вообще и финансовый прогноз показателей в частности, можно охарактеризовать как прямое следствие отсутствия реальных основ планирования.
Принято считать основой достижения оптимальности - многовариантность. Для предприятия, фирмы, компании с жестко заданными конкретными условиями ведения бизнеса мощным средством оптимизации финансов выступает достижение сбалансированности финансовых планов.
Финансовый анализ соотносится с финансами как частное с общим. Это означает, что так соотносится анализ и с управлением финансами предприятий, фирм, компаний. Управлять финансами им надо всегда. Анализ необходим не всегда. Это равным образом справедливо по отношению к финансовому планированию и бюджетированию. Они тоже в бизнесе нужны не всегда. Управление финансами имеет непреходящее значение.
Вопросы для самопроверки
Дайте определение финансов организации (предприятия).
Определите и охарактеризуйте категорию "финансы организаций" с позиций классического и неоклассического подходов.
Назовите виды денежных и финансовых отношений организаций.
Дайте характеристику управлению финансов предприятий.
Назовите основные задачи финансовых служб предприятия.
В чем заключается взаимосвязь целей и задач финансовых служб организации?
Раскройте распределительную функцию финансов предприятия для его финансовых служб.
Дайте определение финансовому контролю. [/sms]
