Реферат: Организация и проведение оперативной финансовой работы на предприятии
Оперативная финансовая работа, как часть повседневной работы финансовых служб, организуется финансовым директором (начальником финансового отдела, управления, или департамента) совместно с высшим руководством предприятия, фирмы, компании.
[sms]Методология организации оперативной финансовой работы базируется на фундаментальном принципе осуществления финансово-хозяйственной деятельности - признании факта целесообразности. Практическая целесообразность в хозяйственной практике всегда выше теоретической обоснованности. Целесообразность именно такой конфигурации оперативной финансовой деятельности задается комплексом реальных условий осуществления бизнеса. Среди них: изначально отводимая финансовой службе роль в реальном управлении денежно-финансовыми отношениями; технико-экономические, организационные, управленческие особенности производства и ведения другого бизнеса; степень сложности управления финансами, определяемая масштабами, структурированностью и динамикой денежного оборота.
Признание целесообразности организации конкретной разновидности оперативной финансовой деятельности не означает автоматической практической ее реализации. Финансово-хозяйственная деятельность вообще, и в оперативном плане в частности, еще регулируется таким фундаментальным принципом ее организации, как признаваемая минимальная достаточность текущей и оперативной активности. Это означает, что если финансовый результат может достигаться без практической реализации того, или иного метода, инструмента управления, то соответствующая им часть финансовой работы может не выполняться. Третий принцип, лежащий в основе методологии организации оперативной финансовой работы - принцип недопустимости формального подхода к ее проведению. Например, нельзя не найти денежных средств на покрытие возникшей договорной потребности по оплате сделки расчетами сегодня.
Особенности оперативного финансового управления находят свое непосредственное отражение в своеобразии и чрезвычайной практической важности решаемых в ходе такого управления задач. Основными задачами оперативной финансовой работы выступают: нормализация текущей финансовой ситуации дня, или недели; устранение, или нейтрализация причин замедления денежного оборота; достижение эффективности одной, или нескольких наиболее важных текущих финансовых операций; текущее обеспечение ритмичности производства и сделок купли-продажи; создание необходимой, или дополнение имеющейся инфраструктуры для проведения эффективных финансово-экономических операций.
Нормализация текущей финансовой ситуации осуществляется в ходе закрытия операционного дня. Она связана с преодолением возникших трудностей, ликвидацией временных финансовых прорывов, обеспечением расчетов, т.е. фактической нейтрализацией тех факторов, которые обусловливают ухудшение финансовой ситуации в результате оперативной нехватки денежных средств. Устранение, или нейтрализация причин замедления денежного оборота это уже более сложная и несколько иная задача оперативного финансового управления. Достижение эффективности финансовых операций, имеющих определяющее значение для предприятия, фирмы, компании, подразумевает обеспечение минимально приемлемой, нормальной рыночной, повышенной доходности таких операций, или, что бывает реже, минимальной убыточности. Для этого следует выполнять один из принципов организации и проведения оперативной финансовой работы, согласно которому "необходимо быть в рынке".
Обеспечение ритмичности производства и сделок купли-продажи есть обеспечение заданного, или удовлетворительно сложившегося темпа сделок. Другими словами, оперативная финансовая работа везде нацелена на выполнение комплекса действий по, своего рода, "прокрутке маховика" деловой активности. При этом большое значение имеет достижение и проведение в финансово-хозяйственной деятельности принципа - "есть операции и сделки - наращивание прибылей идет нормально".
Создание необходимой инфраструктуры, т.е. среды, условий для операционной активности выступает крупной задачей оперативной финансовой работы. Такая инфраструктурная работа связанна с практической реализацией новых, или найденных предприятием, фирмой, компанией направлений и механизмов зарабатывания денежных средств.
Хорошая организация оперативной финансовой работы представляет собой систему наблюдения, контроля и проведения мероприятий, позволяющую устранять, или приводить к частичной нейтрализации неблагоприятных денежно-финансовых процессов. От уровня организации финансовой работы во многом зависят как текущие успехи, так и вероятность своевременного обнаружения, предотвращения, а также преодоления финансовых прорывов. Обнаружение и преодоление финансово-экономических трудностей внешнего и внутреннего порядка напрямую связано также с наличием специальных аналитических служб, которые не должны работать на текущие операционные доходы и обеспечение финансирования.
В фундаментальном плане организация оперативной финансовой работы на предприятии, в фирме, компании лишь на первый взгляд есть свободный выбор руководства - чем и как в денежном и финансовом отношении управлять. Существуют некие заданные в данный текущий момент, первичные, или базовые факторы, заставляющие принимать эти, а не другие решения по вопросам организации оперативной финансовой работы. Среди подобных факторов к наиболее практически значимым следует отнести: размеры стартового капитала и текущее финансовое состояние предприятия, фирмы, компании; наличие, или отсутствие преемственности в деятельности структуры; особенности финансово-хозяйственной деятельности, или сфера деловой активности коммерческой структуры; степень понимания руководством предприятия, фирмы, компании роли финансовых служб, их потребностей в обеспечении усиления работы, а также необходимости создания современной системы финансового управления.
Стартовый капитал часто всецело определяет два принципиально важных момента для организации оперативной финансовой работы. Первый, - это наличие отдельных финансовых служб, или совмещенных с бухгалтерией, иногда замененных ею. Второй момент - это структура и численность аппарата финансового директора, или чисто финансовых работников в составе бухгалтерии.
Бухгалтерия не ищет новых направлений и механизмов зарабатывания средств, не находится в рынке инструментов. Как правило, она не следит и за рентабельностью, доходностью финансовых операций. Что касается текущего финансового состояния предприятия, фирмы, компании, то от него во многом зависит развертывание, стабилизация, или свертывание аппаратов финансовых служб.
Второй базовый фактор организации оперативной финансовой работы отражает факт того, на пустом, или не на пустом месте был создан конкретный бизнес. Этот фактор связан с существованием некоторых моментов, назовем их необходимой, вынужденной, или подчас целесообразной преемственности в системе финансового управления, в зависимости от того, на базе чего и как была создана производственная, коммерческая, или иная структура бизнеса. Отсутствие преемственности в работе структуры, как правило, усложняет процесс оперативного финансового управления, заставляя ставить его по существу заново.
Третий, из вышеприведенных базовый фактор организации каждодневной финансовой активности определяет большую зависимость организации оперативной финансовой работы от того, чем конкретно занимается предприятие, фирма, компания. Если это производство, то оперативная финансовая работа в разных своих проявлениях сводится к выполнению основной задачи обеспечения непрерывности процесса производства. Если это торговая организация, или фирма-посредник, то организация оперативной финансовой работы может быть сведена к выполнению финансовыми методами задачи по обеспечению непрерывности сделок купли-продажи, или учета своего интереса в них. Если это финансовая компания, то организация оперативной финансовой работы становится нацеленной на практическую реализацию задачи обеспечения эффективности краткосрочных и иных вложений, выражаемых ожидаемой массой доходов и доходностью операций. Наконец, если это коммерческий банк, то в оперативном плане во весь рост встает задача максимизации доходности операций банка по всем направлениям кредитования, фондовых, валютных операций, проведения депозитной политики и политики по вкладам населения.
Последний, четвертый фактор, связан с субъективным фактором руководства предприятием, фирмой, компанией, взаимоотношениями руководителей и подчиненных, ответной реакцией последних на реальные условия продвижения вперед в области организации оперативной финансовой работы. Принцип, который здесь следует соблюдать - "рост нагрузки работника и его реального вклада в финансовый результат должен поощряться".
Под влиянием рассмотренных базовых факторов, конкретная организация оперативной финансовой работы на предприятии, фирме, компании может претерпевать изменения, смещения акцентов. Однако, в любом случае, оперативное финансовое управление, как правило, преследует главную цель, которая носит в рыночных условиях всеобщий характер. Это рост благосостояния собственного капитала организации и максимизация прибыли. Для этого надо практически в любой структуре контролировать в оперативном плане: денежные доходы и затраты; обязательные платежи и расчеты; возможности привлечения и вложения денежных ресурсов; безналичные и наличные остатки денежных средств.
Важнейшие блоки оперативного финансового управления предприятием, фирмой, компанией носят во многом типичный характер. Можно выделить следующие основные блоки организации оперативной финансовой работы: основные (базовые) условия оперативной финансовой работы; оперативное финансовое планирование; аналитическая работа по оперативному финансовому управлению; финансовый контроль. В рамках основных блоков организации оперативного финансового управления подлежат выделению следующие наиболее значимые направления деятельности. Они же выступают и в качестве возможных направлений совершенствования оперативной финансовой работы.
В области базовых условий оперативного финансового управления: структура управления финансами и техническое оснащение финансовой службы (отдела, управления); информационное и финансовое обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности; коммерческие банки, обслуживающие предприятие, фирму, компанию: режим операций, наличие расчетных, валютных, депозитных и иных видов счетов, частота получения кредитов, наличии: долгосрочных кредитов, использование инкассационных возможностей банка и т.п.; платежно-расчетные отношения предприятия, фирмы, компании по расчетам с покупателями и поставщиками; налоговые и прочие расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами; другие базовые условия и возможные направления, улучшающие эффективность финансового управления на предприятии, в фирме, компании (технология обработки финансово-экономической информации, внутренний документооборот, общая структура управления, правомочия и распределение ответственности и другие).
В области оперативного финансового планирования: платежный календарь, или бюджет движения денежных средств, как оперативные финансовые планы в системе финансового управления предприятием; кассовый план, как важный элемент управления наличностью в системе управления финансами.
В области аналитической работы по оперативному финансовому управлению: аналитическая работа по выявлению внутри собственных резервов улучшения финансового состояния за счет снижения себестоимости продукции и издержек обращения, роста денежных накоплений и рентабельности, ускорения оборачиваемости оборотных средств и других факторов; наличие, полнота и эффективность использования нормативной базы финансового управления на предприятии (в организации), понимаемой как система плановых показателей, норм, нормативов, лимитов для определения отклонений от них по ходу исполнения системы финансовых планов, или бюджетов. В области финансового контроля Организация оперативной финансовой работы соподчинена осуществлению на предприятии, в фирме, компании контроля за отклонениями важнейших финансово-экономических показателей и процессов от плановых и нормативных характеристик. Этот контроль есть проявление объективно присущей финансам контрольной функции. Финансы предприятия, фирмы, компании могут быть субъективно бесконтрольны, результаты бесконтрольности не могут быть без неблагоприятных последствий в области финансов.
Финансовый контроль находит свое выражение в постоянном стоимостном контроле за состоянием базовых условий оперативной финансовой работы, использовании оперативного финансового планирования и аналитической работы как контрольных инструментов. В ходе такого финансового контроля, прежде всего, организуется работа: по соблюдению режима экономии в расходовании материальных и финансовых ресурсов в основной деятельности и капитальном строительстве; обеспечению своевременности расчетов с поставщиками и покупателями, работниками, бюджетами и фондами; выполнению самим предприятием и его контрагентами других текущих денежных обязательств; распределению прибыли, целевому использованию фондов и резервов; достижению максимальной доходности краткосрочных финансовых вложений и по другим направлениям.
Оперативная финансовая работа предприятия с коммерческими банками, бюджетами и фондами, ее основные принципы
Работа с коммерческими банками относится к разряду фундаментальных основ организации оперативной финансовой работы, Выбор коммерческого банка для финансовых служб предприятия, фирмы, компании не может быть случайным.
Методологически такой выбор должен удовлетворять ряду требований:
обеспечивать качественное расчетно-кассового обслуживание;
удовлетворять запросам клиента на перспективы своего развития;
соответствовать специфике финансово-хозяйственных операций предприятия, фирмы, компании.
От коммерческого банка во многом зависит эффективность проведения оперативной финансовой работы в части осуществления своевременных, быстрых и точных расчетов, оперативного отпуска, получения и зачисления денежных средств на счета. Внутренняя технология операционного зала в разных кредитных учреждениях может несколько отличаться. Для финансовой службы и бухгалтерии большое значение имеют принципиальные моменты, связанные с практически применяемыми режимами зачисления денежных средств и, особенно, их перечисления в рамках операционного дня. Эти режимы фактически могут отличаться от формально установленных в документах о работе с клиентами коммерческого банка.
Важно внимательно изучить содержание договора на расчетно-кассовое рублевое и валютное обслуживание. Особенно это касается прав банка по срокам платежей по одногородним, междугородним и международным расчетам. Предприятия, фирмы, компании, осуществляющие валютные операции заключают два договора на расчетно-кассовое обслуживание в рублях и валюте. Надо обратить внимание на ставки и режим взимания платы за расчетно-кассовое обслуживание, а также возможных комиссионных вознаграждений за проведение отдельных рублевых и валютных операций. Определить наличие и режимы процедуры начисления клиентам процентов по остаткам на расчетных и валютных счетах, которые в принципе используются банком как кредитные ресурсы. В каком порядке и по каким ставкам проводится такая работа. Очень важно знать о наклонностях коммерческого банка в проведении операций. По какому в принципе перечню рублевых и валютных операций он предпочитает работать, как правило. Какие операции в рублях и валюте, а также в части депонирования, кредитования, гарантирования коммерческий банк готов допустить в своей деятельности. Важно знать, рассматриваются ли рублевые и валютные гарантии конкретного банка в качестве первоклассных или достаточных на внутреннем и внешних рынках капитала.
Помимо чисто финансовых и процедурных аспектов работы
банка, целесообразно установить степень приемлемости для предприятия и организации, применяемых банком современных технологий в своей операционной деятельности. Важно также обратить внимание на наличие деловых условий работы, поскольку многие документы нередко могут готовиться непосредственно в операционном зале. При наличии банковской бегущей строки бывает не лишним внимательно почитать ее, поскольку в ней часто содержится информация, прямо, или косвенно отражающая деловую активность банка,
в том числе по работе с клиентами.
Следует иметь в виду, что перспективы развития предприятия, фирмы, компании связаны не только с долгосрочным, но и краткосрочным кредитованием. Парадокс здесь состоит в том, что для начинающих и растущих предприятий, фирм, компаний именно краткосрочное кредитование выступает действительной основой развития деловой активности. Кроме того, перспективы развития финансовая служба не должна сводить только к кредитному аспекту финансового обеспечения производства и других видов бизнеса.
Кредиты в чистом виде - не единственная форма мобилизации денежных средств и ими представляемых финансовых ресурсов, в которой банк может оказать существенную помощь предприятию, фирме, компании. Одновременно, развитие понимается финансовой службой и как обеспечение эффективного расходования (вложения) денежных средств и финансовых ресурсов. При этом очень важно определить возможность и целесообразность заинтересованного участия банка в этих операциях, которая далеко не ограничивается размещением временно-свободных финансовых ресурсов предприятий, фирм, компаний в депозиты. Кредитные возможности финансового обеспечения поддерживаются не только наличием обеспечения кредитов, оставлением части финансовых ресурсов в остатках на счетах на обусловленное время, но и совместными финансовыми операциями предприятий, фирм, компаний с подразделениями коммерческих банков. Перспективы развития и ведения бизнеса клиентом во многом зависят от уровня банковской технологии и специализации банка на проведении определенного круга основных операций. Этот круг операций, а что еще более важно - степень его расширения и подвижности, может не в полной мере соответствовать специфике тех финансово-хозяйственных операций, на которые делается, или предполагается делать упор в ходе ведения конкретного бизнеса.
Ряд операций, например, фондовых, определенная часть коммерческих банков в силу имеющихся на то причин просто не выполняет. Мотивации здесь могут быть различными: от юридически правовых до технических, от финансовых до личных.
При выборе коммерческого банка важно правильно оценить соотношение его величины, положения на рынке и реальных возможностей обеспечения деловой активности с размером бизнеса, основными целями и задачами финансово-хозяйственной деятельности предприятия, фирмы, компании. Существуют банки, которые в основном строят свою деятельность на кредитных взаимоотношениях с клиентами. Другие банки сочетают кредитный и валютный аспекты получения операционных доходов. Имеются кредитные учреждения с хорошо развитыми фондовыми и валютными операциями, но кредитующие ограниченный контингент клиентов.
Решение многих оперативных финансовых и кредитных вопросов развития предприятия (организации) оказывается во многом зависимым от отношения банка к клиенту, от того места, которое он занимает в общей клиентской базе банка. В свою очередь, операционная активность клиента, возможности использования различных направлений зарабатывания денежных средств в существенной мере определяется степенью развитости деловой активности и наличием разветвленной инфраструктуры для осуществления банковских операций. Поэтому, при организации оперативной финансовой работы через конкретное кредитное учреждение, необходимо знать: рейтинги своего банка, наличие генеральной лицензии, членство в российском и других банковских союзах, на ММВБ, в РТС, статусы дилерства и агентства по различным операциям, наличие корреспондентских счетов банка в других российских и зарубежных банках, участие в системе межрегиональных расчетов, наличие депозитария в банке, счетов депо для операций с ценными бумагами в других депозитариях, вкладных операций населения, инкассационных возможностей и многие другие аспекты. Важно держать под постоянным контролем ход развития новых направлений в деятельности банка, использование им новых схем сделок и инструментов зарабатывания денежных средств.
Основа финансовой работы с бюджетами и внебюджетными фондами - исполнение действующего законодательства в части налогов, других обязательных государственных и договорных платежей, обоснованность произведенного денежного расхода и полнота причитающегося предприятию, фирме, компании финансирования, своевременность предоставления в полном объеме установленной отчетности. Методология проведения оперативной финансовой работы с бюджетной системой и внебюджетными фондами предусматривает также финансовое планирование и финансовый контроль за взаимоотношениями. Она охватывает не только работу в связи и по поводу платежей. В случаях выделения ассигнований из бюджета такая работа охватывает также обеспечение соблюдения установленных режимов получения бюджетного финансирования и использования бюджетных средств. В части внебюджетных государственных и негосударственных фондов финансовая работа распространяется на определение и обеспечение соответствующих платежей, зачет определенных законодательством и договорами расходов, произведенных за счет произведенных начислений, или на получение прямого финансирования, компенсирующего потребность в денежных расходах, включая ответственность в результате наступление страховых случаев.
Важнейший принцип, который должен соблюдаться в текущей деятельности финансовых служб по налогам и обязательным платежам, - наличие налогового календаря установленных для предприятия к оплате платежей. Это позволяет избежать неумышленных нарушений сроков отчислений, своевременно и правильно планировать исходящие платежи налогового типа в рамках оперативного плана денежного оборота предприятия, фирмы, компании.
Второй принцип - не допускать досрочных платежей налогов, сборов и отчислений. Предприятие, фирма, компания не должна авансировать, кого бы то ни было бесплатно. Налоговая система, и без того, через порядок и сроки отдельных платежей носит, в известной мере, авансовой характер. В этих условиях авансировать досрочно просто не допустимо. Досрочные платежи не приносят никаких льгот, преимуществ, или дивидендов в случаях последующего нарушения предприятием законодательства по размерам и срокам налоговых и других обязательных платежей.
Третий принцип - по причине дороговизны стараться избегать овердрафтов на расчеты с бюджетами для чего надо систематически планировать оперативный денежный оборот. В целом надо соблюдать принцип уплаты налогов и других сборов не за счет источников кредитного происхождения, или иных долговых обязательств, а за счет собственных и приравненных к ним оборотных средств. Налог, уплаченный за счет долгового обязательства, подлежащего погашению или возврату, есть уже увеличенный налог на денежную форму стоимости заимствования. Развод же такого возврата во времени, между сроками обязательного платежа и собственно погашения долга, всегда создает иллюзию избытка денежных средств и устойчивости финансовой ситуации.
Четвертый принцип - при возникновении налоговых споров, разрешать их в установленном порядке по подчиненности снизу до верху и идти в условиях убежденности в своей правоте обязательно вплоть до высшей налоговой инстанции в стране. Такой подход обязателен для реально спорных крупных сумм в условиях существования действительных юридических налоговых коллизий и позволяет надеяться на положительное разрешение вопроса для предприятия, организации заявителей чуть ли не в ста процентах подобных случаев.
Пятый принцип - при возникающих долгах бюджетов предприятию, фирме, компании, установленных по результатам перерасчетов с ними, предпочтение оказывать зачету в счет предстоящих платежей против возврата средств из бюджетной системы. Такой подход, при его приемлемости для предприятия, фирмы, компании, иногда позволяет избежать ненужных налогов, доначисляемых по результатам внеплановых налоговых проверок. Это означает, что финансовая служба фирмы, компании должна действительно изучать и знать свою налоговую территориальную службу.
Шестой принцип - в случаях возникновения двойных толкований, или других неясностей по специфическим частным вопросам взимания налогов и обязательных платежей, обращаться письменно и за письменным разъяснением в правомочные организации.
Седьмой принцип - внимательно следить за изменениями в составе налоговых льгот, при возможности подводя бизнес под отдельные их виды. Восьмой принцип - при не полном получении утвержденных ассигнований из бюджета разрабатывать предложения по вариантам компенсации недополученных сумм и обязательно выходить с предложениями письменно в финансовые органы управления.
Оперативная финансовая работа по обеспечению расчетов, формы безналичных расчетов
Не смотря на известную и весомую долю своей унификации, по своему многообразию денежные расчеты соперничают с практическими формами проявления финансов в экономике.
Ведение предприятием, фирмой, компанией денежных расчетов - фундаментальный признак существования финансов. Финансы всегда фокусируют часть денежного оборота по критерию учетного подведения его результатов. Делается это на основе выборки доходов и расходов, реализуемых через денежные расчеты. Затем следует сальдирование текущих объемов поступлений и финансирования затрат, фиксация источников финансовых ресурсов на отчетную дату, распределение и использование финансовых ресурсов в общей массе денежных средств.
Основа обеспечения и ведения денежных расчетов предприятий, фирм, компаний - действующее законодательство, правила проведения безналичных и налично-денежных расчетов, договора на расчетно-кассовое обслуживание, заключаемые с коммерческими банками. Эти договора закономерно и объективно базируются на регулировании денежных расчетов государством. В области организации и осуществления расчетов через коммерческий банк - финансовые службы осуществляют операции по трем направлениям: финансовые операции, связанные с привлечением в оборот денежных средств; финансовые операции, связанные с расходованием денежных средств; учетно-кассовые операции.
Первое направление охватывает: ведение расчетов с покупателями за отгруженную им продукцию и заказчиками, своевременное оформление, причитающегося, предприятию финансирования, получение процентов по депозитам, возврат депозитов, проведение специфических фондовых операций (договор-репо) и др. Взаимные претензии по соблюдению договорной дисциплины между получателем и плательщиком денежных средств рассматриваются ими без участия банковских учреждений. В тех случаях, когда в связи с осуществлением расчетных операций, у клиента имеются претензии, последние направляются в обслуживающий его банк. Коммерческие банки направляют претензии в обслуживающий их расчетно-кассовый центр. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.
Второе направление включает оперативную финансовую работу по платежам в бюджеты, формирующим прибыль и из нее в порядке линейного распределения, за счет формируемой себестоимости, а также во внебюджетные фонды и организации; перечисление средств в установленные сроки в вышестоящие (холдинговые) организации; ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученную от них или отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы; направление средств в депозиты на основе покупки депозитных сертификатов банков или заключения депозитных договоров и др.
Учетно-кассовые операции связаны со своевременным получением в банке средств для выплаты заработной платы, обработкой банковских выписок и данных о движении средств на расчетном, ссудном и других счетах предприятия (фирмы).
Порядок расчетов предприятий, фирм, компаний с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками определяется:
нормативными документами Центрального банка РФ;
указаниями и разъяснениями его сети по вопросам осуществления расчетов. Это главные управления и управления Банка России по соответствующим административно-территориальным единицам, а также расчетно-кассовые центры;
договорами на расчетно-кассовое обслуживание предприятий, фирм, компаний, заключенными с коммерческими банками на ведение рублевых и валютных операций.
Учетную сторону расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций, т.е. порядок отражения их расчетных операций при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, определяет департамент по методологии бухгалтерского учета министерства финансов страны. В рамках действующего порядка учета, организации и регулирования платежно-расчетных отношений в хозяйстве, предприятия, фирмы, компании самостоятельно осуществляют выбор и определяют в хозяйственных договорах особенности проведения конкретных расчетов.
На финансовые службы предприятий возложено осуществление мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способствовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, поскольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам обращения в составе оборотных средств предприятий и организаций, которые временно отвлекаются из хозяйственного Оборота.
В целом, оперативная финансовая работа в этой связи должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. При этом полезно соблюдать ряд принципов работы с такой задолженностью. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансированная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия, фирмы, компании. Что касается кредиторской задолженности предприятия, то она выступает одним из источников формирования привлеченных оборотных средств. Здесь для любого предприятия выгодно проведение линии на увеличение размера и длительности коммерческого кредита, предоставляемого поставщиком. Задержка платежа поставщику на один день в крупных компаниях, при отсутствии штрафных санкций, эквивалента экономии в миллионы рублей, а за рубежом долларов, или евро.
В практике оперативной финансово-экономической работы при заключении хозяйственных договоров нередко смешивается два понятия: форма расчетов и форма платежа. Это связано с тем обстоятельством, что существуют безналичные и наличные расчеты. Вместе с этим, строго говоря, форма расчетов, - это выбор установленного порядка документального оформления и прохождения платежей. Она во многом связана с безналичным документооборотом. Форма самого платежа, - связана с выбором для осуществления расчетов безналичного или налично-денежного оборота.
Порядок платежа определяет оплату по времени ее осуществления, т.е. предварительный, по факту отгрузки, или последующий характер платежа по получению товара.
Организация безналичных расчетов регулируется Центральным Банком России. Для безналичных расчетов допускается использовать платежные поручения, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения и платежные требования-поручения.
В принципе банк может принять в счет платежа и вексель, другие ценные бумаги. Однако оформление и маржа банка по таким платежным средствам будет всегда сопряжена с немалыми потерями или расходами для плательщика. Авизо - банковская операция, связанная со списанием со счета и зачислением на счет банковских клиентов денежных средств, что соответствует всегда дебетовым и кредитовым оборотам по счетам клиентов.
В практике хозяйствования наибольшее распространение получили две формы безналичных расчетов. Это платежи платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями. Последние представляют собой поручение поставщика своему банку произвести списание в порядке инкассо средств с расчетного счета покупателя на основании прилагаемых к требованию-поручению платежных документов.
Платежные поручения и требования-поручения сегодня выступают, по существу, основными платежными носителями, взаимосвязанных процессов формирования и погашения подавляющей части дебиторской и кредиторской задолженности в хозяйстве. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня следующего за днем их выписки плательщиком. Они принимаются от него к исполнению, как правило, при условии наличия денежных средств на счете. В части осуществления поставщиком денежных расчетов платежными требованиями-поручениями, ограничения по срокам их действия и наличию денежных средств на счете плательщика, положением не предусмотрены. Исполнение же требования-поручения плательщиком поставлено в зависимость от наличия у него денежных средств на счете. Списание средств со счета плательщика осуществляется, как правило, только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Банка России.
Платежные поручения и платежные требования-поручения заполняются предприятиями, фирмами, компаниями в соответствии с требованиями установленных стандартов с указанием идентификационных номеров налогоплательщика (ИНН), банковских идентификационных кодов (БИК), других необходимых реквизитов действующих форматов расчетных документов.
Аккредитивная форма расчетов находит наибольшее применение при осуществлении расчетных операций во внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний. Аккредитив, используемый в расчетах по внешнеторговым сделкам, еще может называться документарный аккредитив, аккредитивное письмо. По своей сути аккредитив может быть определен как одностороннее, условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента-приказодателя аккредитива (импортера) в пользу его контрагента по контракту, т.е. бенефициара или получателя платежа (экспортера). По этому денежному обязательству банк, открывший аккредитив (банк эмитент), может произвести: немедленный или с рассрочкой платеж бенефициару; акцептовать тратты бенефициара и оплатить их в срок; уполномочить другой банк осуществить такие платежи, или акцепт и оплату, при условии представления бенефициаром документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Под траттами обычно принято понимать обязательства, возникающие по векселям и, как правило, по переводным векселям. Аккредитив по своей экономической природе есть сделка, обособленная от договора купли-продажи, или иного договора, на котором он может быть основан. При этом банки никак не связаны условиями указанных договоров. Однако, аккредитив открывается банком по указанию приказодателя (импортера). Это указание формируется в виде его инструкций в соответствии с условиями контракта. Поэтому, в контракте должны быть четко определены все основные условия будущего аккредитива в числе которых: вид аккредитива (отзывный; безотзывный; трансферабельный, т.е. переводной; с подтверждением, или без подтверждения другим банком); наименование банка-эмитента; наименование авизующего и исполняющего аккредитив банка; сумма аккредитива; способ реализации аккредитива; перечень документов, представляемых бенефициаром и их характеристика; сроки для представления документов; сроки отгрузки, условия страхования, уплаты фрахта, банковской комиссии и другие.
Практика реформирования отечественной экономики привела к достаточно широкому распространению не денежных форм платежа и расчетов, связанных, прежде всего, с бартерными расчетными операциями, зачетами задолженности между предприятиями и бюджету, вексельными платежами. Следует иметь в виду, что бартер попадает на счет реализации продукции (продаж) и соответствующие суммы бартерных операций по реализации продукции увеличивают кредит счета реализации (продаж). Следовательно, в составе кредитового сальдо по счету реализации бартерные операции предприятия переносятся в кредит счета прибылей и убытков. Это по существу означает, что бартерная реализация подлежит обложению налогом на прибыль. При отсутствии денежных средств для уплаты этого налога, соответствующие суммы подлежат обращению на такой источник, как имущество предприятия, фирмы, компании.
Реализация в порядке осуществления бартерных операций подлежит также обложению налогом на добавленную стоимость, который учитывается отдельно на соответствующем субсчете по расчетам с бюджетом.
В соответствии с действующим порядком, по согласованию между предприятиями, фирмами, компаниями могут производиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае для урегулирования расчетов в банк представляется поручение, или расчетный чек на не зачтенную сумму. Предприятия и организации, получившие вексельный кредит, могут использовать векселя для расчетов с контрагентами, в зачетных схемах, или реализовать векселя по рыночным их котировкам. Широкое применение в схемах, применяемых для проведения взаимозачета платежных требований, наряду с векселями, находят договора цессии, т.е. уступки прав требования в пользу другого юридического, или физического лица.
С позиций наведения порядка в платежном обороте хозяйства целесообразна разработка мер по снижению в масштабах государства не денежных форм расчетов, поскольку их широкое использование вытесняет истинно рыночную основу ведения и организации расчетов. Основа эта связана с использованием денежного, и никакого другого, оборота. Для конкретных предприятий вопрос этот не столь однозначен. С одной стороны, работать в условиях рынка, в условиях товарно-денежных отношений и без денег, получаемых за результаты своей производственной деятельности, нельзя не рассматривать как экономический нонсенс. Многие директора стремятся выйти из-1 тисков безденежных товарообменных отношений, которые ограничивают финансовые возможности развития. Вместе с этим, не менее многочисленная часть руководителей предприятий, не стремятся к сокращению не денежных расчетов, справедливо рассматривая их как средство для уменьшения платежей в бюджет и формирования наличных денежных ресурсов.
Очередность списания денежных средств со счета предприятия дифференцирована гражданским законодательством в зависимости от того, достаточна ли сумма денежных средств для удовлетворения всех требований к счету предприятия, или эта сумма недостаточна.
При достаточности у предприятия денежных средств для удовлетворения всех требований, предъявленных к его счету, списание этих средств со счета производится по мере поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т.е. в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете для оплаты всех поступивших к нему требований, списание с него производится в порядке специально определяемой очередности. Установлено шесть позиций очередности перечислений со счета или выдачи денежных средств. Списание по исполнительным документам: в возмещение причиненного вреда жизни и здоровью; алименты. Списание по исполнительным документам: выходные пособия; оплата труда по трудовому договору, контракту; авторские вознаграждения. Списание по платежным документам: оплата труда по трудовому договору, контракту, отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, государственный фонд занятости населения. Списание по платежным документам: платежи в бюджет; отчисления во внебюджетные фонды, платежи которых не предусмотрены в третьей очереди. Списание по исполнительным документам: других денежных требований. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание денежных средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
В области организации кредитных взаимоотношений предприятия с коммерческим банком - финансовые службы осуществляют оперативную финансовую работу по согласованию, заключению и исполнению кредитных соглашений по следующим направлениям: обеспечение открытия (получения) кредитной линии; получение кредитов полным рублем на свои расчетные счета; получение кредитов, зачисляемых на специальные ссудные счета.
Финансовые службы предприятий, фирм, компаний в оперативном плане выполняют важную задачу - обеспечение и контроль за расчетами с налоговыми и неналоговыми органами по платежам в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. Организация финансовой работы в этих направлениях практически реализует распределительные процессы в первичном звене хозяйства. В ходе первичного распределения полученной выручки возмещаются материально-денежные затраты на производство и реализацию продукции и образуется валовой доход. За счет него формируются доходы работников, предприятия и государства, а также органов управления, создание которых было им санкционировано для выполнения социальных функций.
На этой стадии распределения доходы работников всегда представлены фондом оплаты труда, а предприятия, фирмы, компании прибылью. Доходы государства на стадии первичного распределения в принципе могут формироваться за счет: налогов, уплачиваемых предприятием в составе цены по результатам реализации продукции, или как надбавка к отпускной цене (акцизы, налог на добавленную стоимость - внутри цены, отмененный с 1 января 2004г. налог с продаж, как надбавка к цене); налогов, формирующих финансовые результаты его деятельности (налог на имущество и другие налоги, сборы включая местные); налогов и обязательных платежей, источником уплаты которых выступает себестоимость (таможенные платежи, налоги и обязательные платежи, относимые на текущие затраты по производству, реализации продукции, или издержки обращения). Доходы органов финансового обеспечения социальных гарантий представлены платежами предприятия в рамках единого социального налога, источником которого выступает себестоимость.
На стадии перераспределения вновь созданной стоимости доходы государства формируются, главным образом, за счет: налогов, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль); налогов, источником которых может выступать чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий. На рассматриваемой стадии распределения, доходы работников предприятий и населения представлены целевыми выплатами из соответствующих социальных (страховых) фондов государства и предприятий, а также за счет средств, аккумулируемых бюджетной системой. Доходы перераспределительного происхождения могут находить свое отражение в хозяйстве в бюджетном финансировании производственно-коммерческих структур как целевом поступлении бюджетных ресурсов в их распоряжение.
Финансовые службы в оперативном плане должны обеспечить расчеты по платежам в бюджеты и фонды. Это, прежде всего, означает оформить плановые и фактические целевые платежи, а также предусмотреть необходимые денежные средства для их уплаты. Оформить, т.е. произвести соответствующие расчеты, причитающихся к уплате сумм платежей и подготовить платежные документы на перечисления получателям. Предусмотреть необходимые денежные средства - значит, планировать и контролировать денежный оборот. Контроль финансовых служб за расчетами с бюджетами и фондами должен быть направлен на соблюдение сроков платежей и выполнение результатов производимых ежеквартальных перерасчетов.
Важным направлением такого контроля также выступает проводимая работа по минимизации налоговых и других обязательных платежей.
В основе обеспечения расчетов и контроля над расчетами с бюджетами и фондами лежат два основополагающих момента: действующий порядок расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; действующая отчетность. К первому можно отнести ставки налогов и обязательных отчислений, порядок их исчисления и источник выплаты. Эти параметры устанавливаются законодательными и подзаконными актами, налоговой службы Минфина России и другими компетентными органами управления. Второй момент связан с отражением налогов и обязательных платежей предприятий, а также расчетов по ним в составе годовой и квартальной отчетности. Формы бухгалтерского баланса, приложения к нему, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании полученных средств в составе годовой и квартальной отчетности утверждаются приказами Минфина России. Формы расчетов налогов в составе годовой и квартальной отчетности предприятий устанавливаются приложениями к инструкциям налоговой службы.
Платежный календарь и потребность в краткосрочном финансировании
Масштабы денежного оборота, сложность структуры его формирования часто определяют наличие, или отсутствие реальной потребности в финансовом анализе деятельности предприятия, фирмы, компании. По этим же причинам составление годового финансового плана также не выступает непременным атрибутом системы финансового планирования. Сфера практического применения другого финансового плана - платежного календаря, или бюджета движения денежных средств, существенно шире. Он представляет собой основной оперативный финансовый план предприятия, или оперативный план денежного оборота. Здесь определяется целесообразность финансирования всех денежных расходов и их подкрепление реальными источниками денежных поступлений.
Задача по составлению оперативного плана денежного оборота (платежного календаря) решается финансовыми службами в принятой на предприятии, в фирме, компании методологии составления этого планового документа. Методология включает: определение состава и степени детализации статей документа, его формы, периодичности, порядка разработки статей, последовательности их свода, сроки исполнения, принятый способ устранения дисбаланса притока и оттока денежных средств. Оперативный план денежного Оборота составляется не по признаваемым, или проведенным по учету источникам денежных поступлений и денежных расходов, а по реальным денежным средствам, движение которых фиксируется на рублевых и валютных счетах. Это означает, что в центре составления платежного календаря лежат реальные денежные потоки на приход и расход денежных средств и финансовых ресурсов. Суть составления платежного календаря - обеспечить закрытие операционного дня, недели, десятидневки. Особо высокое оперативное значение имеет платежный календарь, составляемый по дням, или на двух, трехдневный срок, данные по которому обновляются в непрерывном режиме.
Рассмотрим примерный порядок составления платежного календаря, при котором осуществляется планирование денежных потоков на вторую десятидневку января.
Специальное сводное подразделение финансового управления предприятия стекольной промышленности по выпуску оконного и автомобильного стекла в самом конце первой десятидневки января получает задание от финансового директора провести необходимые расчеты и представить оперативный план денежного оборота предприятия - платежный календарь на вторую декаду января месяца.
Для этого надо определить: состав статей платежного календаря с учетом специфики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, источники получения необходимых данных, произвести расчеты отдельных статей платежного календаря, осуществить свод и балансировку оперативного денежного оборота.
На первоначальном этапе проводится сбор и уточнение необходимых данных для постатейных расчетов к платежному календарю. Уточняется состав и расшифровка статей документа. Затем осуществляется расчетная проработка каждой из статей составляемого оперативного плана. Она может производиться одним работником, или несколькими работниками сводного подразделения раздельно. При раздельном расчете статей платежного календаря, одни работники отвечают за расчеты, например, по доходным статьям платежного календаря (приходные денежные потоки), а другие - по расходным статьям (расходная операционная активность предприятия).
Свод и балансировка платежного календаря осуществляется руководством отдела-исполнителя задачи совместно с исполнителями конкретных расчетов. Окончательное согласование основных направлений денежных расходов и мобилизации денежных поступлений производится у финансового директора, который утверждает оперативный план денежного оборота на вторую декаду января. Реальный контроль за ходом исполнения составленного платежного календаря, его оперативное регулирование осуществляет, как правило, один уполномоченный на принятие оперативных решений работник из числа руководства.
Показатели товарного баланса будут выглядеть следующим образом: 2588 + 500 + 30 + 10 + 41920 - 2548= 42500 тыс. руб. х 0,95 = 40376 тыс. руб. - выручка от реализации (объем продаж) продукции в безналичной форме.
Представлена и проверена расшифровка прочей реализации на общую сумму 20,1 тыс. рублей. Общая выручка от реализации произведенной продукции и иных активов предприятия, т.е. объем продаж продукции и иного имущества во второй декаде января составляет 40376 + 20,1 = 40396,1 тыс. рублей. Поступления денежных средств по краткосрочным финансовым вложениям рассчитываются исходя из плановых объемов продаж и поступления денежных средств. Коммерческие и банковские кредиты - исходя из имеющихся и планируемых к заключению договоров с учетом залоговых возможностей обеспечения таких кредитов.
Расчеты налогов и других обязательных платежей произведены в соответствии с налоговым кодексом и другим действующим законодательством. Контрольное значение прибыли по плану на первый квартал составляет: 360000 х 19,83% = 71388 тыс.рублей. Расчетное контрольное значение прибыли на месяц: 77388:3 = 23796 тыс.руб., а налога на прибыль: 23796 х 24% = 5711 тыс. рублей.
Учитывая специфику исчисления авансовых платежей налога на прибыль, собраны и уточнены фактические данные по показателю за предшествующие периоды. Группа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами представила общую сумму предстоящих по этим направлениям платежей. Суммы налогов и сборов расшифрованы раздельно по платежам и сборам в федеральный бюджет, региональный и местный бюджеты. Платежи во внебюджетные фонды разделены по их принадлежности к государству и частным структурам с расшифровкой по получателям.
Следует иметь в виду, что часть исходных данных для составления платежного календаря уже аналитически обработана в ходе специальных расчетов. В финансово-хозяйственной жизни для составления платежного календаря требуется система расчетов практически по каждой позиции доходов и расходов денежных средств. В принципе платежный календарь не составляется, не просто сводится, а рассчитывается. Кроме того, в ходе составления документа практически реализуется идея непрерывности финансового планирования. Первая декада выглядит практически как отчет об исполнении, вторая - план к исполнению, уточненный на 10 января, третья декада - предварительный план, который будет уточнен на 19-20 января, первая декада февраля появится в конце второй января месяца при уточненном планировании на третью декаду месяца. В итоге имеем следующие значения статей оперативного плана денежного оборота предприятия по выпуску технического стекла.
Данные за первую декаду представляют собой уточненные показатели плана на декаду, согласно которому должен быть получен коммерческий кредит от одной из фирм в размере 443 тыс. рублей. Днем 10 января выяснилось, что деньги не поступят на счет предприятия. Поэтому, в счет фактических поступлений денежных средств (по итогу первого раздела) эта запланированная на первую декаду сумма не вошла. Возникший кассовый разрыв в сумме 510,6 тыс. руб., был ликвидирован за счет частично согласованного с поставщиками решения о задержке платежей за сырье и материалы на 532,3 тыс. рублей. На суммы несогласованных с поставщиками задержек платежей предусмотрена уплата во второй декаде штрафов за несвоевременную оплату в договорных размерах.
Методология, содержание, порядок процесса планирования безналичного денежного оборота в форме составления свода данных по нему по двум разделам выступает исключительной прерогативой финансовой службы. Данный оперативный финансовый план не может и не должен составляться иными подразделениями предприятия, фирмы, компании. Потому, что платежный календарь не просто оперативный финансовый план, а оперативный финансовый план контроля за выполнением годового и квартальных финансовых планов, в том числе валютных.
Целесообразность того же расхода может быть определена бухгалтерией по признаку законности, но не целесообразности, вытекающей из комплекса денежных, кредитных и финансовых взаимоотношений предприятия и организации.
При составлении платежного календаря следует учитывать действие закона нарастания текущих и перспективных финансовых потребностей. Этот закон и реальная практика составления, а также исполнения плана движения денежных средств опровергают возможность сколько-нибудь устойчивого профицитного оперативного финансового планирования денежного оборота. В практических финансах действие закона особенно ярко проявляется в нарастании текущих финансовых потребностей под влиянием инфляции, роста себестоимости и других оперативных издержек, осуществляемых в виде необходимых денежных затрат.
Кроме того, все признаваемые денежные доходы до факта реального поступления денежных средств на счета предприятия, фирмы, компании ложатся нагрузкой на собственные оборотные средства.
Последние и без того обладают свойством "проедаться", или теряться в ходе производственной, коммерческой и иной финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку, денежным поступлениям противостоят денежные расходы, а реальные расходы зачастую невозможно отложить, собственные оборотные средства часто не выдерживают нагрузку текущего обеспечения финансирования, что приводит к закономерному повсеместному использованию коротких заемных источников. Фонды и резервы могут служить здесь амортизирующей подушкой, но не систематически, поскольку та же прибыль в рамках финансового плана не остается свободной от денежных расходов.
Платежный календарь может носить сводный характер не только по принципу разделения расчетов между подразделениями финансовой службы предприятия, фирмы, компании. Сводный оперативный план безналичного денежного оборота корпоративной структуры есть синтезированный план движения безналичных денежных средств предприятий и организаций бизнес сообщества.
Цель такого сводного финансового плана денежного оборота -оптимизация денежных потоков внутри, входящих в состав такой объединенной структуры юридических лиц, т.е. между ними. При этом, в составе сводного и индивидуальных оперативных планов денежного оборота коммерческих структур появляются статьи в доходной и расходной части, отражающие поступления наличных денежных средств по перераспределению и выделение (расход) денежных средств в порядке их перераспределения. В головной структуре в доходной части сводного платежного календаря может также отражаться остаток денежных средств на счете по перераспределению на начало планируемого периода.
Кассовый план предприятия, налично-денежный оборот и финансы организаций
Организация финансовой службой составления, учета и контроля за исполнением кассового плана представляет собой важный участок оперативной финансовой работы. Кассовый план является практической формой реализации текущего финансового контроля за выполнением годового финансового плана предприятия.
Кассовый план - это план оборота, т.е. поступления и расходования наличных денежных средств по счету касса. Регулярное составление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финансовый контроль за движением наличных денежных средств на предприятии, их эффективное использование и своевременное получение.
Принцип обязательности составления по отношению к кассовому плану, равно как и по отношению к другим видам финансового планирования, в реальном бизнесе не действует. Отсутствие планирования налично-денежного оборота, как и других форм финансового планирования, красноречиво говорит за само предприятие, фирму, компанию, состояние экономической и финансовой работы на них. Такое отсутствие не есть доказательство ненужности финансового планирования, а выступает доказательством частичного не соответствия практики ведения бизнеса его же собственным фундаментальным основам и задачам. Основа успешности любого бизнеса - расчеты планов и прогнозов. Главные задачи - прибыль, увеличение стоимости предприятия, инвестиции в развитие
Решать в серьез и надолго такие задачи невозможно без грамотного управления финансами предприятия, фирмы, компании. Обратная картина лишь подтверждает, что видимость не совпадает часто с сущностью, а исключения из правила, в целом лишь подтверждают само правило. В тех случаях, когда наличные обороты не проходят полностью через кассу предприятия, фирмы, компании должен составляться официальный и реальный кассовый план.
Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют представления кассового плана от своих клиентов юридических лиц. При этом, форма кассового плана выдается операционными подразделениями банков. Предприятия, фирмы, компании представляют кассовый план в обслуживающий их банк по форме, не совпадающей с тем кассовым планом, который разрабатывается для внутренних оперативных управленческих нужд предприятия.
Основой для заполнения кассового плана для банка выступает, так называемая, классическая форма кассового плана предприятия, фирмы, компании. Она представляет собой форму кредитного планирования, довольно подробный оперативный план налично-денежного оборота на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам. Кассовый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плановый финансовый документ для внутреннего пользования; выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов. В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Планирование этих поступлений производится исходя из уточненного финансовой службой ожидаемого оборота за текущий квартал. Такая оценка производится на основе фактического хода выполнения уточненного плана поступлений наличных денег в текущем квартале за прошедшие 40-44 дня с его начала.
Источниками данных при планировании первого раздела выступают: кассовая книга предприятия, фирмы, компании; не проведенные по учету приходно-расходные первичные документы по счету касса; заключенные договоры с оплатой наличными денежными средствами; финансовые планы жилищно-коммунального хозяйства с учтенными в расчетах к ним тарифами платежей за предоставление жилищно-коммунальных услуг по кругу плательщиков; планы проведения зрелищных мероприятий с учтенными в расчетах к ним суммами предполагаемых сборов и расходов, осуществляемых в наличных денежных средствах; плановое количество и стоимость путевок реализуемых за наличный расчет работникам предприятия, другие расчеты движения налично-денежных средств.
Первый раздел также фиксирует разделение текущих плановых поступлений наличных денежных средств на часть, расходуемую на месте и инкассируемую в коммерческий банк для зачисления на счета предприятий, фирм, компаний. Сама инкассация, и зачисления инкассированных банками сумм на счета предприятий, фирм, компаний, производятся в соответствии с заключенным договором. За инкассацию осуществляются безналичные платежи (иногда налично-денежные), производимые, как правило, в виде удержаний причитающихся банку сумм из остатков денежных средств предприятия на счетах. Обороты по наличным платежам за предоставление услуг по инкассации должны быть учтены в расходной части кассового плана во втором разделе в как прочие расходы.
В составе прочих поступлений первого раздела отражаются все другие притоки наличных денег в планируемом периоде. Это могут быть:
средства, поступающие от родителей детей, находящихся на объектах социально-культурной сферы;
благотворительная помощь, оказанная в налично-денежной форме;
средства предприятия и инвесторов, в том числе на осуществление закупок сельскохозяйственной продукции;
целевые налично-денежные поступления возмещение причиненного ущерба;
суммы планируемых снятий налично-денежных средств со счетов в тех случаях, когда торговая выручка, или объем реализации продукции, работ и услуг за наличный расчет без налогов и сборов, уплачиваемых по результатам получения таких доходов, не покрывает потребности в предстоящих плановых расходах;
другие средства, включая, например, поступления авансовых налично-денежных сумм от юридических лиц;
денежные средства, полученные от физических лиц в наличной форме для оплаты по их поручению продукции, работ и услуг в соответствии с заключенными договорами;
другие виды поступлений наличных денежных средств не противоречащие действующему законодательству, в качестве которых по жизни могут выступать суммы денежных пожертвований, добровольных взносов на определенные цели, членских взносов, денежных средств полученных по завещанию и т.п.).
Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты наличных денег планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, а при создании специального фонда - фонда материального поощрения, размеров установленных для своих обучающихся работников стипендий, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и другой плановой информации о наличных выплатах в предстоящем периоде.
В составе прочих выплат значительный удельный вес могут занимать платежи в наличной форме за товары, работы и оказанные услуги. В целом при планировании расходов и доходов в наличных деньгах следует учитывать действующий порядок. Особенностью проведения наличных расчетов в хозяйстве выступает попытка государства их лимитировать.
Налично-денежные расчеты между юридическими лицами по оплате продукции (работ и услуг) ограничиваются для производственно-коммерческих структур по сумме платежа сделки. Для предприятий и организаций потребительской кооперации, осуществляющих, заготовку, переработку и реализацию продукции, порог наличных платежей по сделке установлен в полтора раза выше.
Однако это формальные ограничения, которые обходились в практике финансов и бизнеса и, всегда будут обходиться, если будут иметь место в механизме рыночного хозяйствования. По размерам налично-денежных платежей физических лиц в оплату продукции, товаров, работ и услуг предприятий и организаций ограничений не установлено.
При осуществлении расчетов наличными деньгами следует иметь в виду, что по оплате товаров (работ и услуг) оптом и в розницу за наличный расчет, помимо сохранения в цене налога на добавленную стоимость, может быть установлена ставка не налога с продаж (отменен с 1 января 2004 года), а налога на покупку, особенно оптом. Налог на покупку - трансформированный ростом цены продажи, отмененный налог с продаж. Физическое лицо-покупатель может вносить наличные денежные средства и одновременно поручать юридическому лицу произвести безналичное перечисление в оплату товаров третьему лицу.
Третий раздел кассового плана предприятия (фирмы, компании) посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда. Суммы вычетов в раздаточных ведомостях на выплату наличных денежных средств на руки определяются исходя из действующего налогового законодательства, исполнительных листов и других документов судов, расчетных документов о продаже товаров в кредит, приказов о наложении начетов на физических лиц в возмещение причиненною ущерба предприятию, фирме, компании, личных заявлений работников о целевом удержании иных сумм из их заработка и перечислении получателям.
В составе прочих удержаний из фонда оплаты труда могут отражаться: взносы членов отраслевых профсоюзных организаций, удерживаемые и перечисляемые (зачисляемые) по назначению; средства по страховым платежам по заключенным коллективным и индивидуальным договорам на добровольное страхование, а также, например, по обязательному страхованию личных транспортных средств работников предприятия, фирмы, компании, используемых ими в производственно-коммерческих целях; суммы превышения, фактически удерживаемых алиментов, над причитающимися в законодательном порядке ежемесячными удержаниями, производимыми на основании исполнительных листов судебных органов; другие, не противоречащие законодательству вычеты из начисленной заработной платы и иных видов оплаты труда. В связи с такими начислениями и выплатой денег работникам экономист-финансист должен различать: начисления заработной платы, возникновение кредиторской задолженности, устойчивый пассив, фактическую выплату.
В четвертом разделе кассового плана отражаются сроки выплат по фонду оплаты труда. Он по существу представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия, фирмы, компании. Календарь выплат заработной платы составляется с учетом фактически принятой на предприятии, фирме, компании системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).
При составлении кассового плана следует иметь в виду, что организация налично-денежного оборота на предприятии, в фирме, компании может осуществляться по-разному. Все учетно-кассовые функции, включая получение наличных денег по приходным кассовым документам и непосредственную выплату денежных средств по раздаточным ведомостям и расходным ордерам, выполняет бухгалтерия. При этом, расчеты выплаты заработной платы могут выполняться как бухгалтерией, так и специальными подразделениями - отделами труда и заработной платы.
При их отсутствии - финансовыми службами. При функциональном разделении отдельных видов работ с наличными деньгами процесс кассового планирования может закрепляться по составным его частям между подразделениями. Методология, содержание, порядок процесса планирования налично-денежного оборота в форме составления свода данных по нему по четырем разделам может выступать прерогативой бухгалтерии, или финансовой службы.
Кассовый план может носить сводный характер не только по принципу разделения расчетов между службами предприятия, фирмы, компании. Сводный кассовый план корпоративной структуры есть синтезированный план движения наличных денежных средств предприятий и организаций бизнес сообщества. Цель такого сводного финансового плана налично-денежного оборота - оптимизация налично-денежных потоков внутри входящих в состав такой объединенной структуры юридических лиц, т.е. между ними. При этом в составе сводного и индивидуальных кассовых планов коммерческих структур появляются статьи в доходной и расходной части, отражающие поступления наличных денежных средств по перераспределению и выделение (расход) таких денежных средств в порядке их перераспределения. В головной структуре в доходной части сводного кассового плана также отражается остаток наличных денежных средств на счете по перераспределению на начало планируемого периода.
Налично-денежный оборот по операциям предприятий и организаций соотносится с финансами как частное, объективно-субъективная форма практического их проявления с общим. Процесс, как не категория, лишь частично выступающий в качестве категорийного, с объективной категорией финансы иначе соотноситься не может. Не весь денежный наличный оборот выражает финансовые отношения. В налично-денежной форме отсутствуют в практике хозяйствования, например, денежные фонды и официальные резервы. Однако их фундаментальные основы возникновения и образования связаны, в том числе и с движением денежных средств предприятий и организаций в наличной денежной форме. Наличные деньги в целом приходят из банков и уходят в них. За вычетом объективно и субъективно формирующихся остатков денег на руках у населения - это закономерность существования и функционирования налично-денежных отношений в хозяйстве. Однако, уходят и приходят, в существенной части как операции по счетам предприятий и организаций, через которые во взаимосвязи с наличными деньгами практически реализуются финансовые, а не только денежные и кредитные отношения предприятий фирм, компаний.
Важность налично-денежного оборота для государства - изъятие и выпуск наличных денег в обращение. Они практически реализуются через балансирование денежных доходов и расходов населения, фокусом которого выступает эмиссия налично-денежной массы. Важность налично-денежного оборота для предприятия, фирмы, компании состоит несколько в другом. На этом уровне - эмиссии, выпуска денег в обращение и их изъятия из него не видно. Зато находят свое налично-денежное проявление финансовые отношения. Они выражаются через перевод безналичной формы в налично-денежную, а также налично-денежной формы в безналичную по полученным и уплачиваемым в налично-денежном обороте налогам. Кроме того, предприятия и организации формируют в установленном порядке безналичные резервы предстоящих платежей, которые трансформируются в практике хозяйствования в налично-денежную форму для произведения выплат работникам предприятий, фирм, компаний.
Определенная часть сделок купли-продажи ценных бумаг традиционно совершается в порядке налично-денежных расчетов. При этом, сам факт такой сделки нередко обусловливает повышенную доходность для покупателя ценной бумаги при одновременно несколько пониженной доходности против среднерыночной, или возможной к получению в безналичном порядке продавцом. Здесь объективно возникают процессы перераспределения стоимости ценных бумаг под влиянием специфической налично-денежной формы платежа.
Многие эмитенты размещают свои ценные бумаги гораздо ниже их стоимости, в результате чего закономерно возникают финансовые отношения.
Инкассация денежных средств пополняет остатки на счетах предприятий и организаций, что выступает источником формирования их оборотных активов, как авансированной денежной формы стоимости в хозяйственный оборот. Налично-денежный оборот, в соответствующей части всего денежного оборота, напрямую связан с функционированием таких финансовых категорий, как выручка, оборотные средства, прибыль, себестоимость.
В связи с оборотом денег в наличной форме у предприятий могут возникать и практически осуществляются обязательные, предусмотренные договорами платежи партнерам по налично-денежному обороту и от них. Эти платежи, например, в виде комиссионных расходов и доходов, представляют собой одностороннее движение стоимости в безналичной, или налично-денежной формах.
Вопросы для самопроверки
Охарактеризуйте оперативную финансовую работу в качестве элемента планирования на предприятии.
Дайте определение оперативной финансовой работе организации.
Дайте характеристику организации оперативной финансовой работы.
Назовите базовые факторы операционной финансовой работы.
Назовите основные принципы операционной финансовой работы предприятия.
Охарактеризуйте оперативную финансовую работу по обеспечению расчетов.
В чем значение составления платежного календаря для организации.
Дайте характеристику разделам кассового плана предприятия. [/sms]
